• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]153號
• 【發(fā)布日期】2004-12-22
• 【生效日期】2005-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務總局
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）

稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）

(國稅發(fā)[2004]153號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院,，局內(nèi)各單位：?

 為加強稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的管理工作,，總局制定了《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行,。

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 附件：《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》

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國家稅務總局

二○○四年十二月二十二日





稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）




第一條 為了進一步加強稅務機關為增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）管理，防范不法分子利用代開專用發(fā)票進行偷騙稅活動，優(yōu)化稅收服務,，特制定本辦法,。?




第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開,。?




第三條 主管稅務機關應設立代開專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位,，并分別確定專人負責代開專用發(fā)票和稅款征收工作。?




第四條 代開專用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具,。非防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的代開專用發(fā)票不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證,。?



 增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。?




第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,。?




第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為,、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開,。?




第七條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時,，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（式樣見附件，以下簡稱《申報單》）,，連同稅務登記證副本,，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費,。?




第八條 稅款征收崗位接到《申報單》后,，應對以下事項進行審核：?



 （一）是否屬于本稅務機關管轄的增值稅納稅人；?



 （二）《申報單》上增值稅征收率填寫,、稅額計算是否正確,。



 審核無誤后，稅款征收崗位應通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關信息,，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款,，開具稅收完稅憑證，同時收取專用發(fā)票工本費,，按照規(guī)定開具有關票證,，將有關征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。?



 在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質(zhì)憑證,。?



 稅務機關可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款,、銀行卡（POS機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。?




第九條 增值稅納稅人繳納稅款后,，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票,。?



 代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額,、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應即“一單一證一票”原則,，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票,。?



 在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前，代開票崗位憑《申報單》和稅收完稅憑證代開發(fā)票,。?




第十條 代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫專用發(fā)票的有關項目：?



 1. “單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額,；?



 2. “稅率”欄填寫增值稅征收率；?



 3. 銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱,；?



 4. 銷方開戶銀行及帳號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼,；?



 5. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。?



 其他項目按照專用發(fā)票填開的有關規(guī)定填寫,。?




第十一條 增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上,，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。?




第十二條 代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤,、銷貨退回或銷售折讓等情形的,，按照專用發(fā)票有關規(guī)定處理。?



 稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的,，應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢,，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的,，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理,。對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,，多退少補,；對無需重新開票的，按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款,。




第十三條 為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票,，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄,，第六聯(lián)交稅款征收崗位,，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人,。?




第十四條 代開專用發(fā)票崗位領用專用發(fā)票,，經(jīng)發(fā)票管理部門負責人批準后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領取專用發(fā)票,，并將相應發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng),。?




第十五條 代開專用發(fā)票崗位應在每月納稅申報期的第一個工作日，將上月所開具的代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取,、傳遞到防偽稅控報稅系統(tǒng),。代開專用發(fā)票的金稅卡等專用設備發(fā)生故障的,，稅務機關應使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進行掃描補錄。?




第十六條 代開發(fā)票崗位應妥善保管代開專用發(fā)票數(shù)據(jù),，及時備份,。?




第十七條 稅務機關應按月對代開專用發(fā)票進行匯總統(tǒng)計，對代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計算機稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留,、缺聯(lián),、失控、作廢,、紅字缺聯(lián)等情況,，應及時分析，查明原因,，按規(guī)定處理,，確保代開專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準確性。?




第十八條 代開專用發(fā)票各崗位人員應嚴格執(zhí)行本辦法及有關規(guī)定,。對違反規(guī)定的,，追究有關人員的責任。?




第十九條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局可根據(jù)實際在本辦法基礎上制定實施細則。?




第二十條 本辦法自二○○五年一月一日起實施,，凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時停止執(zhí)行,。