• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-07-06
• 【生效日期】2005-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

個(gè)人所得稅管理辦法

個(gè)人所得稅管理辦法

(國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，局內(nèi)各單位：



 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理工作，促進(jìn)個(gè)人所得稅科學(xué)化,、精細(xì)化管理,，提高個(gè)人所得稅征收管理質(zhì)量和效率，根據(jù)個(gè)人所得稅法,、稅收征收管理法及其有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合稅收征管實(shí)際，總局制定了《個(gè)人所得稅管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。執(zhí)行中的問(wèn)題,，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局。



 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○五年七月六日





個(gè)人所得稅管理辦法




第一章 總 則




第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理,，促進(jìn)個(gè)人所得稅征管的科學(xué)化,、精細(xì)化，不斷提高征管效率和質(zhì)量,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）、《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）及有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定,，制定本辦法,。




第二條 加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅征管，要著力健全管理制度,，完善征管手段，突出管理重點(diǎn),。即要建立個(gè)人收入檔案管理制度,、代扣代繳明細(xì)賬制度,、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度,、與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度,；盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng),，充分利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理;切實(shí)加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理,、稅源的源泉管理,、全員全額管理,。




第二章 個(gè)人收入檔案管理制度




第三條 個(gè)人收入檔案管理制度是指,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求對(duì)每個(gè)納稅人的個(gè)人基本信息,、收入和納稅信息以及相關(guān)信息建立檔案,，并對(duì)其實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的一項(xiàng)制度,。




第四條 省以下（含省級(jí)）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定逐步對(duì)每個(gè)納稅人建立收入和納稅檔案，實(shí)施“一戶(hù)式”的動(dòng)態(tài)管理,。




第五條 省以下（含省級(jí)）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門(mén)應(yīng)區(qū)別不同類(lèi)型納稅人,，并按以下內(nèi)容建立相應(yīng)的基礎(chǔ)信息檔案：



 （一）雇員納稅人(不含股東、投資者,、外籍人員)的檔案內(nèi)容包括：姓名,、身份證照類(lèi)型、身份證照號(hào)碼,、學(xué)歷、職業(yè),、職務(wù),、電子郵箱地址、有效聯(lián)系電話(huà),、有效通信地址,、郵政編碼,、戶(hù)籍所在地,、扣繳義務(wù)人編碼,、是否重點(diǎn)納稅人。



 （二）非雇員納稅人（不含股東,、投資者）的檔案內(nèi)容包括：姓名,、身份證照類(lèi)型、身份證照號(hào)碼,、電子郵箱地址、有效聯(lián)系電話(huà),、有效通信地址（工作單位或家庭地址）,、郵政編碼、工作單位名稱(chēng),、扣繳義務(wù)人編碼,、是否重點(diǎn)納稅人,。



 （三）股東、投資者（不含個(gè)人獨(dú)資,、合伙企業(yè)投資者）的檔案內(nèi)容包括：姓名,、國(guó)籍,、身份證照類(lèi)型、身份證照號(hào)碼,、有效通訊地址,、郵政編碼、戶(hù)籍所在地,、有效聯(lián)系電話(huà),、電子郵箱地址,、公司股本（投資）總額,、個(gè)人股本（投資）額、扣繳義務(wù)人編碼,、是否重點(diǎn)納稅人,。



 （四）個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者,、個(gè)體工商戶(hù),、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人的檔案內(nèi)容包括：姓名、身份證照類(lèi)型,、身份證照號(hào)碼,、個(gè)體工商戶(hù)（或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),、承包承租企事業(yè)單位）名稱(chēng),，經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、行業(yè),、經(jīng)營(yíng)地址,、郵政編碼、有效聯(lián)系電話(huà),、稅務(wù)登記證號(hào)碼,、電子郵箱地址、所得稅征收方式（核定,、查賬）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、是否重點(diǎn)納稅人,。



 （五）外籍人員（含雇員和非雇員）的檔案內(nèi)容包括：納稅人編碼,、姓名（中、英文）,、性別,、出生地（中、英文）,、出生年月,、境外地址（中、英文）,、國(guó)籍或地區(qū),、身份證照類(lèi)型、身份證照號(hào)碼,、居留許可號(hào)碼（或臺(tái)胞證號(hào)碼,、回鄉(xiāng)證號(hào)碼）、勞動(dòng)就業(yè)證號(hào)碼,、職業(yè),、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù),、入境時(shí)間,、任職期限、預(yù)計(jì)在華時(shí)間,、預(yù)計(jì)離境時(shí)間,、境內(nèi)任職單位名稱(chēng)及稅務(wù)登記證號(hào)碼、境內(nèi)任職單位地址,、郵政編碼,、聯(lián)系電話(huà)、其他任職單位（也應(yīng)包括地址,、電話(huà),、聯(lián)系方式）名稱(chēng)及稅務(wù)登記證號(hào)碼、境內(nèi)受聘或簽約單位名稱(chēng)及稅務(wù)登記證號(hào)碼,、地址,、郵政編碼、聯(lián)系電話(huà),、境外派遣單位名稱(chēng)（中,、英文）、境外派遣單位地址（中,、英文）,、支付地（包括境內(nèi)支付還是境外支付）,、是否重點(diǎn)納稅人。




第六條 納稅人檔案的內(nèi)容來(lái)源于：



 （一）納稅人稅務(wù)登記情況,。



 （二）《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》,。



 （三）代扣代收稅款憑證。



 （四）個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表,。



 （五）社會(huì)公共部門(mén)提供的有關(guān)信息,。



 （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄。



 （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料及納稅人提供的其他信息資料,。




第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)檔案內(nèi)容適時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整,；并根據(jù)本地信息化水平和征管能力提高的實(shí)際，以及個(gè)人收入的變化等情況,，不斷擴(kuò)大檔案管理的范圍,，直至實(shí)現(xiàn)全員全額管理。




第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用納稅人檔案資料,，加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理,。定期對(duì)重點(diǎn)納稅人、重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的個(gè)人檔案資料進(jìn)行比對(duì)分析和納稅評(píng)估,，查找稅源變動(dòng)情況和原因,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，采取措施堵塞征管漏洞,。




第三章 代扣代繳明細(xì)賬制度




第九條 代扣代繳明細(xì)賬制度是指,，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息,、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息,，并對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，為后續(xù)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理打下基礎(chǔ)的一項(xiàng)制度,。




第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅法及相關(guān)法律,、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，督促扣繳義務(wù)人按規(guī)定設(shè)立代扣代繳稅款賬簿,，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況,。




第十一條 扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查核實(shí),。對(duì)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒(méi)有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫(xiě)的,，或者填寫(xiě)內(nèi)容不全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào),。已實(shí)行信息化管理的,，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。



 《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫(xiě)實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的納稅人的情況,；《支付個(gè)人收入明細(xì)表》填寫(xiě)支付了應(yīng)稅收入,，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人的情況,。




第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將扣繳義務(wù)人報(bào)送的支付個(gè)人收入情況與其同期財(cái)務(wù)報(bào)表交叉比對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的,，應(yīng)要求其說(shuō)明情況,，并依法查實(shí)處理。




第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案,，其內(nèi)容包括：扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱(chēng),、稅務(wù)（注冊(cè)）登記證號(hào)碼,、電話(huà)號(hào)碼、電子郵件地址,、行業(yè),、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、單位地址,、郵政編碼,、法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話(huà)、稅務(wù)登記機(jī)關(guān),、登記證照類(lèi)型,、發(fā)照日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān),、應(yīng)納稅所得額（按所得項(xiàng)目歸類(lèi)匯總）,、免稅收入、應(yīng)納稅額（按所得項(xiàng)目歸類(lèi)匯總）,、納稅人數(shù),、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額,、減免稅額,、滯納金、罰款,、完稅憑證號(hào)等,。




第十四條 扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來(lái)源于：



 （一）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況。



 （二）《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》,。



 （三）代扣代收稅款憑證,。



 （四）社會(huì)公共部門(mén)提供的有關(guān)信息。



 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄,。



 （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料,。




第四章 納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度




第十五條 納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度是指，納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律,、行政法規(guī)所提出的要求,，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入,、納稅信息進(jìn)行交叉比對(duì),、核查的一項(xiàng)制度。




第十六條 對(duì)稅法及其實(shí)施條例,，以及相關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定納稅人必須自行申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。




第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人,、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)申報(bào)的時(shí)限,、應(yīng)稅項(xiàng)目,、適用稅率、稅款計(jì)算及相關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核,，發(fā)現(xiàn)有誤的,，應(yīng)及時(shí)要求納稅人、扣繳義務(wù)人修正申報(bào),。




第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)雙向申報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行交叉比對(duì)和評(píng)估分析,，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)依法處理。




第五章 與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度




第十九條 與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度是指,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與個(gè)人收入和個(gè)人所得稅征管有關(guān)的各部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合的制度,，及時(shí)掌握稅源和與納稅有關(guān)的信息，共同制定和實(shí)施協(xié)稅,、護(hù)稅措施,，形成社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),。




第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)與以下部門(mén)的協(xié)調(diào)配合：公安,、檢察、法院,、工商,、銀行、文化體育,、財(cái)政,、勞動(dòng)、房管,、交通,、審計(jì)、外匯管理等部門(mén)。




第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合,，著重掌握納稅人的相關(guān)收入信息,。



 （一）與公安部門(mén)聯(lián)系，了解中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人出入境情況及在中國(guó)境內(nèi)的居留暫住情況,，實(shí)施阻止欠稅人出境制度,，掌握個(gè)人購(gòu)車(chē)等情況。



 （二）與工商部門(mén)聯(lián)系,，了解納稅人登記注冊(cè)的變化情況和股份制企業(yè)股東及股本變化等情況,。



 （三）與文化體育部門(mén)聯(lián)系，掌握各種演出,、比賽獲獎(jiǎng)等信息,，落實(shí)演出承辦單位和體育單位的代扣代繳義務(wù)等情況。



 （四）與房管部門(mén)聯(lián)系,，了解房屋買(mǎi)賣(mài)、出租等情況,。



 （五）與交通部門(mén)聯(lián)系,，了解出租車(chē)、貨運(yùn)車(chē)以及運(yùn)營(yíng)等情況,。



 （六）與勞動(dòng)部門(mén)聯(lián)系,，了解中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的勞動(dòng)就業(yè)情況。




第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件,，逐步實(shí)現(xiàn)與有關(guān)部門(mén)的相關(guān)信息共享或定期交換,。




第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把大力宣傳和普及個(gè)人所得稅法知識(shí)、不斷提高公民的依法納稅意識(shí)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的基礎(chǔ)性工作予以高度重視,，列入重要議事日程,，并結(jié)合征管工作的要求、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和本地征管的重點(diǎn),，加強(qiáng)與上述部門(mén)的密切配合,。制定周密的宣傳工作計(jì)劃，充分利用各種宣傳媒體和途徑,、采取靈活多樣的方式進(jìn)行個(gè)人所得稅宣傳,。




第六章 加快信息化建設(shè)




第二十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在金稅工程三期的總體框架下，按照“一體化”要求和“統(tǒng)籌規(guī)劃,、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),，突出重點(diǎn)、分布實(shí)施,，整合資源,、講究實(shí)效，加強(qiáng)管理,、保證安全”的原則,，進(jìn)一步加快個(gè)人所得稅征管信息化建設(shè),，以此提高個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率。




第二十五條 按照一體化建設(shè)的要求,，個(gè)人所得稅與其他稅種具有共性的部分,，由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一開(kāi)發(fā)軟件，個(gè)人所得稅個(gè)性的部分單獨(dú)開(kāi)發(fā)軟件,。根據(jù)個(gè)人所得稅特點(diǎn),，總局先行開(kāi)發(fā)個(gè)人所得稅代扣代繳（扣繳義務(wù)人端）和基礎(chǔ)信息管理（稅務(wù)端）兩個(gè)子系統(tǒng)。




第二十六條 代扣代繳（扣繳義務(wù)人端）系統(tǒng)的要求是：



 （一）為扣繳義務(wù)人提供方便快捷的報(bào)稅工具,。



 （二）可以從扣繳義務(wù)人現(xiàn)有的財(cái)務(wù)等軟件中導(dǎo)入相關(guān)信息,。



 （三）自動(dòng)計(jì)算稅款，自動(dòng)生成各種報(bào)表,。



 （四）支持多元化的申報(bào)方式,。



 （五）方便扣繳義務(wù)人統(tǒng)計(jì)、查詢(xún),、打印,。



 （六）提供《代扣代收稅款憑證》打印功能。



 （七）便于稅務(wù)機(jī)關(guān)接受扣繳義務(wù)人的明細(xì)扣繳申報(bào),，準(zhǔn)確全面掌握有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料,。




第二十七條 基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)（稅務(wù)端）的要求是：



 （一）建立個(gè)人收入納稅一戶(hù)式檔案，用于匯集扣繳義務(wù)人,、納稅人的基礎(chǔ)信息,、收入及納稅信息資料。



 （二）傳遞個(gè)人兩處以上取得的收入及納稅信息給征管環(huán)節(jié),。



 （三）從一戶(hù)式檔案中篩選高收入個(gè)人,、高收入行業(yè)、重點(diǎn)納稅人,、重點(diǎn)扣繳義務(wù)人,，并實(shí)施重點(diǎn)管理。



 （四）通過(guò)對(duì)納稅人收入,、納稅相關(guān)信息進(jìn)行匯總比對(duì),，判定納稅人申報(bào)情況的真實(shí)性。



 （五）通過(guò)設(shè)定各類(lèi)統(tǒng)計(jì)指標(biāo),、口徑和運(yùn)用統(tǒng)計(jì)結(jié)果,，為加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理和完善政策提供決策支持。



 （六）建立與各部門(mén)的數(shù)據(jù)應(yīng)用接口,，為其他稅費(fèi)征收提供信息,。



 （七）按規(guī)定打印《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。




第二十八條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好現(xiàn)有個(gè)人所得稅征管軟件的整合工作,。省級(jí)及以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不應(yīng)再自行開(kāi)發(fā)個(gè)人所得稅征管軟件,。




第七章 加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理




第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將下列人員納入重點(diǎn)納稅人范圍：金融、保險(xiǎn),、證券,、電力、電信,、石油,、石化、煙草,、民航,、鐵道、房地產(chǎn),、學(xué)校,、醫(yī)院、城市供水供氣,、出版社,、公路管理、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè),、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu),、體育俱樂(lè)部等高收入行業(yè)人員,；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資者、影視明星,、歌星,、體育明星、模特等高收入個(gè)人,；臨時(shí)來(lái)華演出人員,。




第三十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從下列人員中，選擇一定數(shù)量的個(gè)人作為重點(diǎn)納稅人,，實(shí)施重點(diǎn)管理：



 （一）收入較高者,。



 （二）知名度較高者。



 （三）收入來(lái)源渠道較多者,。



 （四）收入項(xiàng)目較多者,。



 （五）無(wú)固定單位的自由職業(yè)者。



 （六）對(duì)稅收征管影響較大者,。




第三十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重點(diǎn)納稅人應(yīng)實(shí)行滾動(dòng)動(dòng)態(tài)管理辦法,，每年都應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際情況，適時(shí)增補(bǔ)重點(diǎn)納稅人，不斷擴(kuò)大重點(diǎn)納稅人管理范圍,，直至實(shí)現(xiàn)全員全額管理,。




第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)重點(diǎn)納稅人按人建立專(zhuān)門(mén)檔案，實(shí)行重點(diǎn)管理,，隨時(shí)跟蹤其收入和納稅變化情況,。




第三十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用建檔管理掌握的重點(diǎn)納稅人信息，定期對(duì)重點(diǎn)納稅人的收入,、納稅情況進(jìn)行比對(duì),、評(píng)估分析，從中發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題,，及時(shí)采取措施堵塞管理漏洞,。




第三十四條 省級(jí)（含計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年7月底以前和次年1月底以前，分別將所確定的重點(diǎn)納稅人的半年和全年的基本情況及收入,、納稅等情況,，用Excel表格的形式填寫(xiě)《個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人收入和納稅情況匯總表》報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。




第三十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商戶(hù),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨(dú)立從事勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征管,。



 （一）積極推行個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)建賬工作,，規(guī)范財(cái)務(wù)管理,，健全財(cái)務(wù)制度；有條件的地區(qū)應(yīng)使用稅控裝置加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控,。



 （二）健全和完善核定征收工作,，對(duì)賬證不全、無(wú)法實(shí)行查賬征收的納稅人,，按規(guī)定實(shí)行核定征收,，并根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)進(jìn)行定額調(diào)整。



 （三）加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)的協(xié)作配合,，實(shí)現(xiàn)信息共享,，建立健全個(gè)人所得稅情報(bào)交流和異地協(xié)查制度，互通信息,，解決同一個(gè)投資者在兩處或兩處以上投資和取得收入合并繳納個(gè)人所得稅的監(jiān)控難題,。



 （四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款,，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅,。



 （五）要嚴(yán)格對(duì)個(gè)人投資的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)稅前扣除的管理，定期進(jìn)行檢查,。對(duì)個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人,、家庭成員及其相關(guān)人員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性,、財(cái)產(chǎn)性支出，嚴(yán)格按照規(guī)定征稅,。



 （六）加強(qiáng)對(duì)從事演出,、廣告、講課,、醫(yī)療等人員的勞務(wù)報(bào)酬所得的征收管理,，全面推行預(yù)扣預(yù)繳辦法，從源泉上加強(qiáng)征管,。




第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)納稅人,、獨(dú)立納稅人的專(zhuān)項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為,。各地每年應(yīng)當(dāng)通過(guò)有關(guān)媒體公開(kāi)曝光2至3起個(gè)人所得稅違法犯罪案件,。




第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視和加強(qiáng)重點(diǎn)納稅人、獨(dú)立納稅人的個(gè)人所得稅日常檢查,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞和薄弱環(huán)節(jié),，制定和完善征管制度、辦法,。日常檢查由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和稅政部門(mén)共同組織實(shí)施,。



實(shí)施日常檢查應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，并按規(guī)定程序進(jìn)行,，防止多次,、重復(fù)檢查，防止影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),。




第八章 加強(qiáng)稅源的源泉管理




第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度,，認(rèn)真開(kāi)展漏征漏管戶(hù)的清理工作，摸清底數(shù),。




第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)要求建立和健全納稅人、扣繳義務(wù)人的檔案,，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅源管理,。




第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)做好代扣代繳工作，提高扣繳質(zhì)量和水平：



 （一）要繼續(xù)貫徹落實(shí)已有的個(gè)人所得稅代扣代繳工作制度和辦法,，并在實(shí)踐中不斷完善提高,。



 （二）要對(duì)本地區(qū)所有行政、企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等扣繳義務(wù)人進(jìn)行清理和摸底,，在此基礎(chǔ)上按照納稅檔案管理的指標(biāo)建立扣繳義務(wù)人臺(tái)賬或基本賬戶(hù)，對(duì)其實(shí)行跟蹤管理,。



 （三）配合全員全額管理,，推行扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細(xì)申報(bào)制度,。



 （四）對(duì)下列行業(yè)應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)稅源管理：金融、保險(xiǎn),、證券,、電力、電信,、石油,、石化、煙草,、民航,、鐵道、房地產(chǎn),、學(xué)校,、醫(yī)院、城市供水供氣,、出版社,、公路管理、外商投資企業(yè),、高新技術(shù)企業(yè),、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂(lè)部等高收入行業(yè),；連續(xù)3年（含3年）為零申報(bào)的代扣代繳單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)期零申報(bào)單位）,。



 （五）對(duì)重點(diǎn)稅源管理的行業(yè)、單位和長(zhǎng)期零申報(bào)單位,，應(yīng)將其列為每年開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查的重點(diǎn)對(duì)象,，或?qū)ζ浼{稅申報(bào)材料進(jìn)行重點(diǎn)審核。




第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用與各部門(mén)配合的協(xié)作制度,，從公安,、工商、銀行,、文化,、體育、房管,、勞動(dòng),、外匯管理等社會(huì)公共部門(mén)獲取稅源信息。




第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用從有關(guān)部門(mén)獲取的信息,，加強(qiáng)稅源管理,、進(jìn)行納稅評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期分析稅源變化情況,，對(duì)變動(dòng)較大等異常情況,，應(yīng)及時(shí)分析原因,，采取相應(yīng)管理措施。




第四十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)查帳征收工作的基礎(chǔ)上,，對(duì)符合征管法第三十五條規(guī)定情形的,，采取定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收，以及其它合理的辦法核定征收個(gè)人所得稅,。



 對(duì)共管個(gè)體工商戶(hù)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定,。




第四十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定對(duì)納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶(hù)進(jìn)行調(diào)查,，在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)納稅額,。典型調(diào)查面不得低于核定征收納稅人的3%。




第九章 加強(qiáng)全員全額管理




第四十五條 全員全額管理是指,，凡取得應(yīng)稅收入的個(gè)人,，無(wú)論收入額是否達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入,，通過(guò)代扣代繳和個(gè)人申報(bào),，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。




第四十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著先扣繳義務(wù)人后納稅人,，先重點(diǎn)行業(yè),、企業(yè)和納稅人后一般行業(yè)、企業(yè)和納稅人,，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則,，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。




第四十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照規(guī)定和要求,，盡快建立個(gè)人收入檔案管理制度,、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度,、與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度,，為實(shí)施全員全額管理打下基礎(chǔ)。




第四十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件,，并根據(jù)金稅工程三期的總體規(guī)劃和有關(guān)要求,，依托信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)全員全額申報(bào)管理,，并在此基礎(chǔ)上，為每個(gè)納稅人開(kāi)具完稅憑證（證明）,。




第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用全員全額管理掌握的納稅人信息,、扣繳義務(wù)人信息、稅源監(jiān)控信息,、有關(guān)部門(mén),、媒體提供的信息,、稅收管理人員實(shí)地采集的信息等，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定,，對(duì)自行申報(bào)納稅人納稅申報(bào)情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅情況的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析、判斷,，開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅評(píng)估,，提高全員全額管理的質(zhì)量。




第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者,、個(gè)體工商戶(hù),、獨(dú)立勞務(wù)者等無(wú)扣繳義務(wù)人的獨(dú)立納稅人的基礎(chǔ)信息和稅源管理工作。




第五十一條 個(gè)人所得稅納稅評(píng)估應(yīng)按“人機(jī)結(jié)合”的方式進(jìn)行,，其基本原理和流程是：根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎?dòng),、行業(yè)收入水平及其變動(dòng)等影響個(gè)人所得稅的相關(guān)因素，建立納稅評(píng)估分析系統(tǒng),；根據(jù)稅收收入增減額,、增減率或行業(yè)平均指標(biāo)模型確定出納稅評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象；對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行具體評(píng)估分析,，查找鎖定引起該扣繳義務(wù)人或者納稅人個(gè)人所得稅變化的具體因素,；據(jù)此與評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談，要求其說(shuō)明情況并糾正錯(cuò)誤,，或者交由稽查部門(mén)實(shí)施稽查,，并進(jìn)行后續(xù)的重點(diǎn)管理。




第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按以下范圍和來(lái)源采集納稅評(píng)估的信息：



 （一）信息采集的范圍



 1,、當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY,、月均工資水平。



 2,、當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)職工年平均工資,、月均工資水平。



 3,、當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)資金利潤(rùn)率,。



 4、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù),。



 5,、股份制企業(yè)分配股息、紅利情況,。



 6,、其他有關(guān)數(shù)據(jù)。



 （二）信息采集的來(lái)源



 1,、稅務(wù)登記的有關(guān)信息,。



 2,、納稅申報(bào)的有關(guān)信息。



 3,、會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)信息,。



 4、稅控收款裝置的有關(guān)信息,。



 5,、中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告的信息,。



 6,、相關(guān)部門(mén)、媒體提供的信息,。



 7,、稅收管理人員到納稅戶(hù)了解采集的信息。



 8,、其他途徑采集的納稅人和扣繳義務(wù)人與個(gè)人所得稅征管有關(guān)的信息,。




第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置納稅評(píng)估分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析指標(biāo),、業(yè)戶(hù)不良記錄評(píng)析指標(biāo),，通過(guò)分析確定某一期間個(gè)人所得稅的總體稅源發(fā)生增減變化的主要行業(yè)、主要企業(yè),、主要群體,，確定納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。個(gè)人所得稅納稅評(píng)估的程序,、指標(biāo),、方法等按照總局《納稅評(píng)估管理辦法》（試行）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




第五十四條 個(gè)人所得稅納稅評(píng)估主要從以下項(xiàng)目進(jìn)行：



 （一）工資,、薪金所得,，應(yīng)重點(diǎn)分析工資總額增減率與該項(xiàng)目稅款增減率對(duì)比情況，人均工資增減率與人均該項(xiàng)目稅款增減率對(duì)比情況,，稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比分析,，同行業(yè)、同職務(wù)人員的收入和納稅情況對(duì)比分析,。



 （二）利息,、股息、紅利所得,，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年該項(xiàng)目稅款與上年同期對(duì)比情況,，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況，企業(yè)轉(zhuǎn)增個(gè)人股本情況，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配情況,。



 （三）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）,，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對(duì)比情況,，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況；稅前扣除項(xiàng)目是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定,；是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào),；同地區(qū)、同行業(yè)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)對(duì)比情況,。



 （四）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,，應(yīng)重點(diǎn)分析當(dāng)年與上年該項(xiàng)目稅款對(duì)比情況,，該項(xiàng)目稅款增減率與企業(yè)利潤(rùn)增減率對(duì)比情況，其行業(yè)利潤(rùn)率,、上繳稅款占利潤(rùn)總額的比重等情況,；是否連續(xù)多個(gè)月零申報(bào)；同地區(qū),、同行業(yè)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)對(duì)比情況。



 （五）勞務(wù)報(bào)酬所得,，應(yīng)重點(diǎn)分析納稅人取得的所得與過(guò)去對(duì)比情況,，支付勞務(wù)費(fèi)的合同、協(xié)議,、項(xiàng)目情況,，單位白條列支勞務(wù)報(bào)酬情況。



 （六）其他各項(xiàng)所得,，應(yīng)結(jié)合個(gè)人所得稅征管實(shí)際,，選擇有針對(duì)性的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析。




第十章 附 則




第五十五條 儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅管理辦法,，另行制定,。




第五十六條 此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行,。




第五十七條 本辦法未盡事宜按照稅收法律,、法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定辦理。




第五十八條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋?zhuān)魇?、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見(jiàn)。




第五十九條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。