• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)政部令第32號(hào)
• 【發(fā)布日期】2006-01-26
• 【生效日期】2006-03-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】海南省法制辦
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

財(cái)政檢查工作辦法

財(cái)政檢查工作辦法

(財(cái)政部令第32號(hào))





 《財(cái)政檢查工作辦法》已經(jīng)2006年1月10日部務(wù)會(huì)議討論通過(guò),現(xiàn)予公布,自2006年3月1日起施行,。



部長(zhǎng) 金人慶

二○○六年一月二十六日





財(cái)政檢查工作辦法




第一條 為了規(guī)范財(cái)政檢查工作,保障和監(jiān)督財(cái)政部門(mén)有效實(shí)施財(cái)政檢查,保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益,根據(jù)《
中華人民共和國(guó)預(yù)算法》,、《
財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律,、行政法規(guī),制定本辦法。




第二條 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)及省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)政部門(mén))依法實(shí)施財(cái)政檢查,適用本辦法,。




第三條 本辦法所稱(chēng)財(cái)政檢查,是指財(cái)政部門(mén)為履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé),糾正財(cái)政違法行為,維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,對(duì)單位和個(gè)人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政,、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)進(jìn)行檢查的活動(dòng),。




第四條 財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政檢查,應(yīng)當(dāng)遵循合法,、客觀、公正,、公開(kāi)的原則,。




第五條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī),、規(guī)章和本辦法的規(guī)定,在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi),實(shí)施財(cái)政檢查,依法作出檢查結(jié)論或處理,、處罰決定。



 對(duì)財(cái)政檢查工作管轄發(fā)生爭(zhēng)議的,報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門(mén)指定管轄,。




第六條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)政檢查計(jì)劃,，按計(jì)劃組織開(kāi)展財(cái)政檢查,或者根據(jù)日常財(cái)政管理需要,組織開(kāi)展財(cái)政檢查。




第七條 財(cái)政部門(mén)組織開(kāi)展財(cái)政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組,并指定檢查組組長(zhǎng),。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,。




第八條 檢查組檢查人員由財(cái)政部門(mén)工作人員組成。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件:



 (一)熟悉有關(guān)法律,、法規(guī),、規(guī)章和政策;



 (二)掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí);



 (三)具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力,。




第九條 根據(jù)需要,財(cái)政部門(mén)可以聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開(kāi)展檢查工作,。




第十條 檢查人員與被檢查單位或個(gè)人(以下統(tǒng)稱(chēng)被檢查人)有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的,可以要求檢查人員回避,。



 檢查人員的回避,由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人決定,。




第十一條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定,不得泄露檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密,不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。




第十二條 檢查組在實(shí)施財(cái)政檢查前,應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律,、法規(guī),、規(guī)章和政策,了解被檢查人的基本情況,編制財(cái)政檢查工作方案,。




第十三條 財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)財(cái)政檢查通知書(shū),。



 財(cái)政部門(mén)認(rèn)為實(shí)施財(cái)政檢查的3個(gè)工作目前向被檢查人送達(dá)檢查通知書(shū)對(duì)檢查工作有不利影響時(shí),經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),檢查通知書(shū)可在實(shí)施財(cái)政檢查前適當(dāng)時(shí)間下達(dá),。



 財(cái)政檢查通知書(shū)的內(nèi)容包括:



 (一)被檢查人的名稱(chēng);



 (二)檢查的依據(jù)、范圍,、內(nèi)容,、方式和時(shí)間;



 (三)對(duì)被檢查人配合檢查工作的具體要求;



 (四)檢查組組長(zhǎng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式;



 (五)財(cái)政部門(mén)公章及簽發(fā)日期,。




第十四條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員不得少于兩人,并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件,。



 檢查人員可以向被檢查人詢(xún)問(wèn)有關(guān)情況,被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合,如實(shí)回答詢(xún)問(wèn)、反映情況,。詢(xún)問(wèn)應(yīng)當(dāng)制作筆錄,并由被檢查人簽字或蓋章,。




第十五條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員可以要求被檢查人提供有關(guān)資料,并可以對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。



 提供的資料是外國(guó)文字或少數(shù)民族文字記錄的,被檢查人應(yīng)當(dāng)將資料譯成中文,。




第十六條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員可以運(yùn)用查賬,、盤(pán)點(diǎn)、查詢(xún)及函證,、計(jì)算,、分析性復(fù)核等方法。




第十七條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢(xún)有關(guān)情況,可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)被檢查單位的存款,。



 檢查人員查詢(xún)存款時(shí),應(yīng)當(dāng)持有財(cái)政部門(mén)簽發(fā)的查詢(xún)存款通知書(shū),并負(fù)有保密義務(wù),。




第十八條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下,經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以先行登記保存,并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間,被檢查人或者有關(guān)人員不得銷(xiāo)毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù),。




第十九條 檢查人員在檢查中取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章,。



 未取得提供者簽名或蓋章的材料,檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。




第二十條 實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄,編制財(cái)政檢查工作底稿,并由被檢查人簽字或者蓋章,。




第二十一條 檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核,。




第二十二條 檢查組在實(shí)施檢查中,遇到重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部門(mén)請(qǐng)示匯報(bào)。




第二十三條 檢查工作結(jié)束前,檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況,、被檢查人存在的問(wèn)題等事項(xiàng)書(shū)面征求被檢查人的意見(jiàn),。被檢查人自收到書(shū)面征求意見(jiàn)函之日起5個(gè)工作日內(nèi),提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明;在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的,視為無(wú)異議。




第二十四條 檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束10個(gè)工作日內(nèi),向財(cái)政部門(mén)提交書(shū)面財(cái)政檢查報(bào)告;特殊情況下,經(jīng)批準(zhǔn)提交財(cái)政檢查報(bào)告的時(shí)間可以延長(zhǎng),但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日,。



 檢查組在提交財(cái)政檢查報(bào)告時(shí),還應(yīng)當(dāng)一并提交行政處理,、處罰建議或者移送處理建議以及財(cái)政檢查工作底稿等材料。




第二十五條 財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:



 (一)被檢查人的基本情況;



 (二)檢查范圍,、內(nèi)容,、方式和時(shí)間;



 (三)被檢查人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)的基本情況;



 (四)被檢查人存在財(cái)政違法行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù),、證據(jù);



 (五)被檢查人的意見(jiàn)或說(shuō)明;



 (六)應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門(mén)報(bào)告的其他事項(xiàng);



 (七)檢查組組長(zhǎng)簽名及財(cái)政檢查報(bào)告日期,。




第二十六條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的復(fù)核制度,指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)門(mén)人員,對(duì)檢查組提交的財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。



 復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避,。




第二十七條 負(fù)責(zé)復(fù)核的有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)門(mén)人員,，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核:



 (一)檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚;



 (二)取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分;



 (三)檢查程序是否合法;



 (四)認(rèn)定財(cái)政違法行為的法律依據(jù)是否適當(dāng);



 (五)提出的行政處理,、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng);



 (六)其他需要復(fù)核的事項(xiàng),。



 有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)門(mén)人員對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告復(fù)核后,應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見(jiàn)。




第二十八條 財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告和復(fù)核意見(jiàn)進(jìn)行審定后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理:



 (一)對(duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論;



 (二)對(duì)有財(cái)政違法行為的被檢查人依法作出行政處理,、處罰決定;



 (三)對(duì)不屬于本部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送,。



 財(cái)政檢查報(bào)告與復(fù)核意見(jiàn)存在重大分歧的,財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況或者材料;必要時(shí),應(yīng)當(dāng)另行派出檢查組,重新實(shí)施財(cái)政檢查,。




第二十九條 財(cái)政部門(mén)作出行政處理、處罰決定的,應(yīng)當(dāng)制作行政處理,、處罰決定書(shū),。行政處理、處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng):



 (一)當(dāng)事人的姓名或者名稱(chēng),、地址;



 (二)違反法律,、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù);



 (三)行政處理、處罰的種類(lèi)和依據(jù);



 (四)行政處理,、處罰履行的方式和期限;



 (五)不服行政處理,、處罰決定,申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;



 (六)作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門(mén)名稱(chēng)和日期;行政處理,、處罰決定書(shū)必須蓋有作出行政處理,、處罰決定的財(cái)政部門(mén)印章。




第三十條 財(cái)政部門(mén)在作出行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí),、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,。



 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。財(cái)政部門(mén)必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn),對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí),、理由和證據(jù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查;當(dāng)事人提出的事實(shí),、理由或者證據(jù)成立的,財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)采納。




第三十一條 財(cái)政部門(mén)作出應(yīng)當(dāng)告知聽(tīng)證權(quán)利的行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證,。



 財(cái)政部門(mén)舉行聽(tīng)證的,依照《財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰聽(tīng)證實(shí)施辦法》(財(cái)政部令第23號(hào))的規(guī)定辦理,。




第三十二條 財(cái)政部門(mén)依法作出行政處理、處罰決定后,應(yīng)當(dāng)將行政處理,、處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人,。



 行政處理、處罰決定書(shū)自送達(dá)之日起生效,。




第三十三條 當(dāng)事人對(duì)行政處理,、處罰不服的,依照《
中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》,、《
中華人民共和國(guó)行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。



 行政復(fù)議和行政訴訟期間,行政處理,、處罰決定不停止執(zhí)行,法律另有規(guī)定的除外,。




第三十四條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)財(cái)政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,。




第三十五條 被檢查人有財(cái)政違法行為的,財(cái)政部門(mén)可以公告其財(cái)政違法行為及行政處理,、處罰、處分決定,。




第三十六條 財(cái)政檢查工作結(jié)束后,財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作,。




第三十七條 財(cái)政部門(mén)的工作人員在財(cái)政檢查工作中,濫用職權(quán)、玩忽職守,、徇私舞弊的,依法給予行政處分,。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。




第三十八條 財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)稅政策,、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告,。




第三十九條 財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查,適用本辦法以及2001年2月20日財(cái)政部發(fā)布的《
財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》(財(cái)政部令第10號(hào))。




第四十條 本辦法自2006年3月1日起施行,。1998年10月8日財(cái)政部發(fā)布的《
財(cái)政檢查工作規(guī)則》(財(cái)監(jiān)字[1998]223號(hào))同時(shí)廢止,。