• 【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)務(wù)院令第670號(hào)
• 【發(fā)布日期】2016-06-19
• 【生效日期】2016-06-19
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國(guó)務(wù)院
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例

中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例
國(guó)務(wù)院令第670號(hào)
 
        （1997年1月3日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第209號(hào)發(fā)布 根據(jù)2011年1月8日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂 根據(jù)2016年6月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉的決定》第二次修訂）
第一章 總 則
 第一條 為了建立,、健全海關(guān)稽查制度,，加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理，維護(hù)正常的進(jìn)出口秩序和當(dāng)事人的合法權(quán)益,，保障國(guó)家稅收收入,，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)法）,，制定本條例,。
第二條 本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物,、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi),，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證,、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿,、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性,。
第三條 海關(guān)對(duì)下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查：
（一）從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè),、單位；
（二）從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè),；
（三）經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè),；
（四）使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位,；
（五）從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè),；
（六）海關(guān)總署規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè),、單位。
第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要,，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì),、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息,。收集的信息涉及商業(yè)秘密的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以保密,。
第五條 海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù)，應(yīng)當(dāng)客觀公正,，實(shí)事求是,，廉潔奉公,，保守被稽查人的商業(yè)秘密,，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。
第二章 賬簿,、單證等有關(guān)資料的管理
 第六條 與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位所設(shè)置、編制的會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。
第七條 與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
報(bào)關(guān)單證,、進(jìn)出口單證,、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當(dāng)在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管,。
第八條 與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確,、完整地記賬,、核算的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)資料,。
第三章 海關(guān)稽查的實(shí)施
第九條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)監(jiān)管的要求,，根據(jù)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況以及進(jìn)出口貨物的具體情況,，確定海關(guān)稽查重點(diǎn),。
第十條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查的3日前,，書面通知被稽查人,。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿,、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移,、隱匿、毀棄等緊急情況下,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查,。
第十一條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)組成稽查組,?；榻M的組成人員不得少于2人。
第十二條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)出示海關(guān)稽查證,。
海關(guān)稽查證，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā),。
第十三條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避,。
第十四條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，可以行使下列職權(quán)：
（一）查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿,、單證等有關(guān)資料,；
（二）進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所,，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貨物,；
（三）詢問被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的情況和問題,；
（四）經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。
第十五條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄賬簿,、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以查封,、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì),。采取該項(xiàng)措施時(shí),，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
海關(guān)對(duì)有關(guān)情況查明或者取證后,，應(yīng)當(dāng)立即解除對(duì)賬簿,、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的查封、扣押。
第十六條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物,。
第十七條 被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作,，并提供必要的工作條件。
第十八條 被稽查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查,，如實(shí)反映情況,，提供賬簿、單證等有關(guān)資料,，不得拒絕,、拖延、隱瞞,。
被稽查人使用計(jì)算機(jī)記賬的,，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記賬軟件、使用說明書及有關(guān)資料,。
第十九條 海關(guān)查閱,、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,、貨物存放場(chǎng)所檢查時(shí),，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人員或者其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，并按照海關(guān)的要求清點(diǎn)賬簿,、打開貨物存放場(chǎng)所,、搬移貨物或者開啟貨物包裝。
第二十條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，與被稽查人有財(cái)務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料,。
第二十一條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，可以委托會(huì)計(jì),、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論,。
被稽查人委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論,，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù),。
第二十二條 海關(guān)稽查組實(shí)施稽查后，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報(bào)送稽查報(bào)告?；閳?bào)告認(rèn)定被稽查人涉嫌違法的,，在報(bào)送海關(guān)前應(yīng)當(dāng)就稽查報(bào)告認(rèn)定的事實(shí)征求被稽查人的意見，被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi),，將其書面意見送交海關(guān),。
第二十三條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達(dá)被稽查人,。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由,，并告知被稽查人的權(quán)利。
第四章 海關(guān)稽查的處理
第二十四條 經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補(bǔ)征,；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征,。
被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的,，海關(guān)可以依照海關(guān)法第六十條第一款、第二款的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。
第二十五條 依照本條例第十六條的規(guī)定查封,、扣押的有關(guān)進(jìn)出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除查封,、扣押；經(jīng)海關(guān)稽查認(rèn)定違法的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理,。
第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查，認(rèn)定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理,。
與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為,，并接受海關(guān)處理的,，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。
第二十七條 經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為,，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,；尚不構(gòu)成犯罪的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理。
第二十八條 海關(guān)通過稽查決定補(bǔ)征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款,，全部上繳國(guó)庫,。
第二十九條 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，依照海關(guān)法第六十四條的規(guī)定辦理,。
第五章 法律責(zé)任
第三十條 被稽查人有下列行為之一的,，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的,，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，撤銷其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記,；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任：
（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實(shí),；
（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿,、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì),；
（三）轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改,、毀棄報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證,、合同,、與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)。
第三十一條 被稽查人未按照規(guī)定編制或者保管報(bào)關(guān)單證,、進(jìn)出口單證,、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料的，由海關(guān)責(zé)令限期改正,，逾期不改正的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，撤銷其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記,；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。
第三十二條 被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿,，或者轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄賬簿的,，依照會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。
第三十三條 海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊,、濫用職權(quán),，或者利用職務(wù)上的便利，收受,、索取被稽查人的財(cái)物,，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,；尚不構(gòu)成犯罪的,，依法給予處分。
第六章 附 則
第三十四條 本條例自發(fā)布之日起施行,。