• 【發(fā)布單位】國務院
• 【發(fā)布文號】國務院令第670號
• 【發(fā)布日期】2016-06-19
• 【生效日期】2016-06-19
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務院
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國海關(guān)稽查條例

中華人民共和國海關(guān)稽查條例
國務院令第670號
 
        （1997年1月3日中華人民共和國國務院令第209號發(fā)布 根據(jù)2011年1月8日《國務院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂 根據(jù)2016年6月19日《國務院關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉的決定》第二次修訂）
第一章 總 則
 第一條 為了建立,、健全海關(guān)稽查制度，加強海關(guān)監(jiān)督管理,，維護正常的進出口秩序和當事人的合法權(quán)益,，保障國家稅收收入，促進對外貿(mào)易的發(fā)展,，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱海關(guān)法）,，制定本條例,。
第二條 本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物,、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi),，對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿,、會計憑證,、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進出口貨物進行核查,，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性,。
第三條 海關(guān)對下列與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查：
（一）從事對外貿(mào)易的企業(yè),、單位,；
（二）從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；
（三）經(jīng)營保稅業(yè)務的企業(yè),；
（四）使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè),、單位；
（五）從事報關(guān)業(yè)務的企業(yè),；
（六）海關(guān)總署規(guī)定的與進出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè),、單位。
第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要,，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會,、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出口活動有關(guān)的信息,。收集的信息涉及商業(yè)秘密的,，海關(guān)應當予以保密。
第五條 海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務,，應當客觀公正,，實事求是，廉潔奉公,，保守被稽查人的商業(yè)秘密,，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。
第二章 賬簿,、單證等有關(guān)資料的管理
 第六條 與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位所設置、編制的會計賬簿,、會計憑證,、會計報表和其他會計資料，應當真實,、準確,、完整地記錄和反映進出口業(yè)務的有關(guān)情況,。
第七條 與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位應當依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限,，保管會計賬簿、會計憑證,、會計報表和其他會計資料,。
報關(guān)單證、進出口單證,、合同以及與進出口業(yè)務直接有關(guān)的其他資料,，應當在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。
第八條 與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位會計制度健全,，能夠通過計算機正確、完整地記賬,、核算的,，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料,。
第三章 海關(guān)稽查的實施
第九條 海關(guān)應當按照海關(guān)監(jiān)管的要求,，根據(jù)與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進出口信用狀況和風險狀況以及進出口貨物的具體情況,，確定海關(guān)稽查重點,。
第十條 海關(guān)進行稽查時，應當在實施稽查的3日前,，書面通知被稽查人,。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿,、單證等有關(guān)資料以及進出口貨物可能被轉(zhuǎn)移,、隱匿、毀棄等緊急情況下,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準,，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查。
第十一條 海關(guān)進行稽查時,，應當組成稽查組,。稽查組的組成人員不得少于2人,。
第十二條 海關(guān)進行稽查時,，海關(guān)工作人員應當出示海關(guān)稽查證。
海關(guān)稽查證,，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā),。
第十三條 海關(guān)進行稽查時,，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應當回避,。
第十四條 海關(guān)進行稽查時,，可以行使下列職權(quán)：
（一）查閱、復制被稽查人的賬簿,、單證等有關(guān)資料,；
（二）進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所,，檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物,；
（三）詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關(guān)人員與進出口活動有關(guān)的情況和問題,；
（四）經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準,，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。
第十五條 海關(guān)進行稽查時,，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄賬簿,、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準,，可以查封,、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì),。采取該項措施時,，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
海關(guān)對有關(guān)情況查明或者取證后,，應當立即解除對賬簿,、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的查封、扣押,。
第十六條 海關(guān)進行稽查時,，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準,，可以查封、扣押有關(guān)進出口貨物,。
第十七條 被稽查人應當配合海關(guān)稽查工作,，并提供必要的工作條件。
第十八條 被稽查人應當接受海關(guān)稽查，如實反映情況,，提供賬簿,、單證等有關(guān)資料，不得拒絕,、拖延,、隱瞞。
被稽查人使用計算機記賬的,，應當向海關(guān)提供記賬軟件,、使用說明書及有關(guān)資料。
第十九條 海關(guān)查閱,、復制被稽查人的賬簿,、單證等有關(guān)資料或者進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時,，被稽查人的法定代表人或者主要負責人員或者其指定的代表應當?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求清點賬簿、打開貨物存放場所,、搬移貨物或者開啟貨物包裝,。
第二十條 海關(guān)進行稽查時，與被稽查人有財務往來或者其他商務往來的企業(yè),、單位應當向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況,，提供有關(guān)資料和證明材料。
第二十一條 海關(guān)進行稽查時,，可以委托會計,、稅務等方面的專業(yè)機構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論。
被稽查人委托會計,、稅務等方面的專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù),。
第二十二條 海關(guān)稽查組實施稽查后,，應當向海關(guān)報送稽查報告?；閳蟾嬲J定被稽查人涉嫌違法的,，在報送海關(guān)前應當就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應當自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi),，將其書面意見送交海關(guān),。
第二十三條 海關(guān)應當自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達被稽查人,。
海關(guān)應當在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由,，并告知被稽查人的權(quán)利。
第四章 海關(guān)稽查的處理
第二十四條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補征；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定追征。
被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的,，海關(guān)可以依照海關(guān)法第六十條第一款,、第二款的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。
第二十五條 依照本條例第十六條的規(guī)定查封,、扣押的有關(guān)進出口貨物,，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應當立即解除查封,、扣押,；經(jīng)海關(guān)稽查認定違法的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理,。
第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查,，認定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理,。
與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè),、單位主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的,，應當從輕或者減輕行政處罰,。
第二十七條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為,，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理,。
第二十八條 海關(guān)通過稽查決定補征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款,，全部上繳國庫,。
第二十九條 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議的，依照海關(guān)法第六十四條的規(guī)定辦理,。
第五章 法律責任
第三十條 被稽查人有下列行為之一的,，由海關(guān)責令限期改正，逾期不改正的,，處2萬元以上10萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的,，撤銷其報關(guān)注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上5萬元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責任：
（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實；
（二）拒絕,、拖延向海關(guān)提供賬簿,、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)；
（三）轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄報關(guān)單證,、進出口單證,、合同、與進出口業(yè)務直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì),。
第三十一條 被稽查人未按照規(guī)定編制或者保管報關(guān)單證,、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務直接有關(guān)的其他資料的,，由海關(guān)責令限期改正,，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的,，撤銷其報關(guān)注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款,。
第三十二條 被稽查人未按照規(guī)定設置或者編制賬簿,，或者轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改,、毀棄賬簿的，依照會計法的有關(guān)規(guī)定追究法律責任,。
第三十三條 海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守,、徇私舞弊、濫用職權(quán),，或者利用職務上的便利，收受,、索取被稽查人的財物,，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責任,；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分,。
第六章 附 則
第三十四條 本條例自發(fā)布之日起施行。