• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]100號
• 【發(fā)布日期】2004-08-05
• 【生效日期】2004-08-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知

國家稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知

(國稅發(fā)[2004]100號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：?



 今年以來，針對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的一些行業(yè),、地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長過快問題,，黨中央、國務(wù)院采取了多項(xiàng)宏觀調(diào)控措施加以解決,。其中嚴(yán)格土地管理,，制止亂占濫用土地，促進(jìn)土地合理利用是一項(xiàng)重要內(nèi)容,。為配合國家開展土地市場的治理整頓,，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局服務(wù),，必須進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作,。?



 城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅開征以來，征管工作總體情況是好的,。特別是去年全國地方稅管理工作會議以后,，在加強(qiáng)征管和組織收入等方面，各地做了大量工作,，取得了一定成效,，但仍存在一些問題。主要是一些地方對小稅種的征管不夠重視,，認(rèn)為征收成本高,，部門配合難度大，因而管理上比較粗放,，一些地方還存在對減免稅控制不嚴(yán)和越權(quán)減免稅等問題；還有一些地方未能隨著城鎮(zhèn)的發(fā)展變化及時調(diào)整土地等級和土地使用稅單位稅額,，致使收入規(guī)模長期偏低,，未能有效地發(fā)揮土地使用稅的作用。為認(rèn)真做好城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作,，充分發(fā)揮其促進(jìn)合理利用城鎮(zhèn)土地,、調(diào)節(jié)土地級差收入、提高土地使用效益的作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求：?



 一,、要重視和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收工作,。這兩個稅種收入規(guī)模小，征收難度大,，但其在規(guī)范和引導(dǎo)土地市場健康,、有序發(fā)展，貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策方面具有積極的作用,。各地要進(jìn)一步加強(qiáng)基礎(chǔ)征管工作,，查找稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，深入挖掘增收的潛力,，完善管理辦法和操作規(guī)程,，不斷提高這兩個稅種的征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。?



 二,、要嚴(yán)格按照減免稅的管理權(quán)限和減免稅審批程序辦事,。根據(jù)國家宏觀調(diào)控的要求和清理整頓工作重點(diǎn)，認(rèn)真清理,、從嚴(yán)控制各類開發(fā)區(qū),、各類園區(qū)用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展行業(yè)用地的減免稅。本通知下發(fā)后各地要全面清理城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定,，屬于越權(quán)減免的要立即糾正并恢復(fù)征稅,；除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅的優(yōu)惠政策已經(jīng)到期,，對仍未按規(guī)定恢復(fù)征稅的要立即糾正。?



 三,、要針對本地區(qū)土地等級劃分不合理,，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額偏低，增量不足的狀況,，借鑒兄弟省市的工作經(jīng)驗(yàn),，認(rèn)真調(diào)查研究，充分運(yùn)用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫更新后的數(shù)據(jù)資料,，及時,、合理地調(diào)整土地等級，適當(dāng)提高單位稅額,，以充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)土地級差收入的作用,，增加地方收入。?



 四,、要進(jìn)一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報制度,，規(guī)范房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、扣除項(xiàng)目金額的確定和評估管理辦法，搞好委托代征,，特別要注意完善土地增值稅的預(yù)征辦法,，結(jié)合各地實(shí)際及不同類型房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的土地增值收益情況，科學(xué)合理地確定預(yù)征率,，在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后,，要予以清算，多退少補(bǔ),。?



 五,、要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅政策執(zhí)行情況的調(diào)研，對政策執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題要認(rèn)真研究,、及時反饋,、提出建議，以便完善相關(guān)政策規(guī)定,；對征管工作中遇到的新情況,、新問題，要及時采取措施,，提出解決的意見和辦法,，進(jìn)一步規(guī)范征收管理。





國家稅務(wù)總局

二○○四年八月五日