• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-08-30
• 【生效日期】2004-08-30
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知

(國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：



 為了加強(qiáng)增值稅管理,，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）既欠繳增值稅,，又有增值稅留抵稅額的問題,，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下：?



 一、對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅,。?



 二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：?



 （一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目 ,。?



 （二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目 ,。?



 三,、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整：?



 （一）第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù),，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù),，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。?



 （二）第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù),，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù),。?





國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年八月三十日