• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]112號
• 【發(fā)布日期】2004-08-30
• 【生效日期】2004-08-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務總局 關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知

國家稅務總局
關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知

(國稅發(fā)[2004]112號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：



 為了加強增值稅管理,，及時追繳欠稅,，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題,，現將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題通知如下：?



 一,、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅,。?



 二,、納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：?



 （一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目,，貸記“應交稅金――未交增值稅”科目 ,。?



 （二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目,，貸記“應交稅金――未交增值稅”科目 ,。?



 三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關欄次的填報口徑作如下調整：?



 （一）第13項“上期留抵稅額”欄數據,，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數，該數據應與“應交稅金――應交增值稅”明細科目借方月初余額一致,。?



 （二）第25項“期初未繳稅額（多繳為負數）”欄數據,，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數）”減去抵減欠稅額后的余額數。?





國家稅務總局

二○○四年八月三十日