• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2005]115號
• 【發(fā)布日期】2005-01-28
• 【生效日期】2005-01-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知

(國稅函[2005]115號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，局內(nèi)各單位：?



 國家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)〔1996〕177號）、《關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國稅函〔1999〕136號）（以下簡稱兩個文件）執(zhí)行以來,，各地反映了一些問題。為進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的管理,，規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅前扣除,，現(xiàn)對有關(guān)問題通知如下：



 一、加強(qiáng)和規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批管理?



 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實好兩個文件的有關(guān)要求,，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除的審批管理,。?



 （一）嚴(yán)格按照總局兩個文件關(guān)于提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)條件進(jìn)行管理，對不符合條件的總機(jī)構(gòu),，不得審批同意其提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)在稅前扣除,。?



 （二）凡符合提取管理費(fèi)條件的總機(jī)構(gòu),，在規(guī)定時間內(nèi)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除申請時，須報送如下資料：?



 1,、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的申請報告,；?



 2,、總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）,；第二年申請時可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；?



 3,、總機(jī)構(gòu)上年度納稅申報表,、財務(wù)會計報表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表,；?



 4,、總機(jī)構(gòu)本年度上半年納稅申報表、財務(wù)會計報表,、管理費(fèi)支出明細(xì)表,、下半年管理費(fèi)預(yù)計支出明細(xì)表；?



 5,、分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有企業(yè)的名單,、本年度上半年納稅申報表、上半年銷售收入,、預(yù)計全年銷售收入,、預(yù)計全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費(fèi)分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額,；?



 6,、本年度管理費(fèi)各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）的計算依據(jù)和方法；?



 7,、本年度管理費(fèi)用增減情況和原因說明,。?



 凡由省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送已掌握的資料,。?



 （三）總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費(fèi),，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)?，不得在各企業(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分?jǐn)偙壤蛿?shù)額,。?



 （四）總機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)營性和非經(jīng)營性收入，包括房屋出租收入,、國債利息和存款利息收入,、對外投資（包括對下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理費(fèi)數(shù)額中扣減,。?



 （五）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅和兩個文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，總機(jī)構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎金等各項費(fèi)用,，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支,，不得計入總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)支出需要,。



 （六）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定控制管理費(fèi)數(shù)額的增長幅度,，促使總機(jī)構(gòu)努力增收節(jié)支減少管理費(fèi)支出。?



 （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核總機(jī)構(gòu)提供資料的真實性,、合理性,、完整性，不符合有關(guān)規(guī)定的,，應(yīng)要求申請人予以說明,、補(bǔ)充資料，仍不符合規(guī)定的,，不予審批,。審核的重點(diǎn)是：?



 1、總機(jī)構(gòu)是否符合提取管理費(fèi)的條件,；?



 2,、是否提供了所有下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）的名單和有關(guān)資料,；?



 3,、分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的企業(yè)是否符合全資條件；?



 4,、管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,；?



 5、管理費(fèi)支出數(shù)額較大和變動較大的項目及其原因,；?



 6,、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取比例、分?jǐn)倲?shù)額,、增長幅度是否符合有關(guān)規(guī)定,；?



 7、上年度納稅申報表中是否單獨(dú)反映了管理費(fèi)的收入情況,。



 二,、加強(qiáng)和規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅收管理?



 總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)，應(yīng)納入正常稅收管理,。?



 （一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報，正確計算各項收入,、成本和費(fèi)用,，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額,。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，不得直接抵扣總機(jī)構(gòu)的各項支出,，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報表的“其它收入”欄中,，并在明細(xì)表中注明“提取管理費(fèi)收入”的數(shù)額。?



 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的收支核算,、申報納稅情況進(jìn)行認(rèn)真審核和檢查,，凡違反稅收有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令其糾正,，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進(jìn)行處理,。 ? （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)的管理和檢查。分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)在納稅申報時,，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件）,，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件）的,，其分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得在稅前扣除,。?



 三、合理調(diào)整審批權(quán)限?



 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范對總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批管理,，對總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除的審批權(quán)限做適當(dāng)調(diào)整,。?



 （一）總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū),、直轄市）,，且總機(jī)構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2000萬元的，由國家稅務(wù)總局審批,。?



 （二）總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）,，且總機(jī)構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬元的,，由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。?



 （三）總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批,。?



 四、本通知從審批2004年稅前扣除的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)起執(zhí)行,。接到2004年總機(jī)構(gòu)申請的稅務(wù)機(jī)關(guān),，應(yīng)按本通知規(guī)定的審批權(quán)限轉(zhuǎn)移申請資料。以前規(guī)定與本通知不符的,，按本通知執(zhí)行,。





國家稅務(wù)總局



二○○五年一月二十八日