• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2005]115號
• 【發(fā)布日期】2005-01-28
• 【生效日期】2005-01-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批管理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批管理的通知

(國稅函[2005]115號)





各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：?



 國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)〔1996〕177號）,、《關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函〔1999〕136號）（以下簡稱兩個文件）執(zhí)行以來,，各地反映了一些問題,。為進一步加強總機構(gòu)管理費的管理，規(guī)范總機構(gòu)管理費的稅前扣除,，現(xiàn)對有關(guān)問題通知如下：



 一,、加強和規(guī)范總機構(gòu)管理費的審批管理?



 各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實好兩個文件的有關(guān)要求，進一步加強和規(guī)范提取總機構(gòu)管理費稅前扣除的審批管理,。?



 （一）嚴格按照總局兩個文件關(guān)于提取管理費的總機構(gòu)條件進行管理,，對不符合條件的總機構(gòu)，不得審批同意其提取的總機構(gòu)管理費在稅前扣除,。?



 （二）凡符合提取管理費條件的總機構(gòu),，在規(guī)定時間內(nèi)向負責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)提出稅前扣除申請時，須報送如下資料：?



 1,、提取總機構(gòu)管理費的申請報告；?



 2,、總機構(gòu)和下屬所有企業(yè),、分支機構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請時可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）,；?



 3,、總機構(gòu)上年度納稅申報表、財務(wù)會計報表,、管理費收入支出明細表,；?



 4、總機構(gòu)本年度上半年納稅申報表,、財務(wù)會計報表,、管理費支出明細表、下半年管理費預(yù)計支出明細表,；?



 5,、分攤管理費的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報表,、上半年銷售收入,、預(yù)計全年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入和利潤的增長幅度,、管理費分攤方式和數(shù)額,；?



 6、本年度管理費各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）的計算依據(jù)和方法,；?



 7,、本年度管理費用增減情況和原因說明。?



 凡由省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的,，企業(yè)不必向稅務(wù)機關(guān)報送已掌握的資料,。?



 （三）總機構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費,，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進行分攤,，不得在各企業(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分攤比例和數(shù)額,。?



 （四）總機構(gòu)的各項經(jīng)營性和非經(jīng)營性收入，包括房屋出租收入,、國債利息和存款利息收入,、對外投資（包括對下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機構(gòu)提取稅前扣除管理費數(shù)額中扣減,。?



 （五）總機構(gòu)管理費的支出范圍和標準,，應(yīng)嚴格按照企業(yè)所得稅和兩個文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，總機構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資,、獎金等各項費用,，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計入總機構(gòu)的管理費,。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機構(gòu)的管理費支出需要,。



 （六）嚴格按照有關(guān)規(guī)定控制管理費數(shù)額的增長幅度，促使總機構(gòu)努力增收節(jié)支減少管理費支出,。?



 （七）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格審核總機構(gòu)提供資料的真實性,、合理性、完整性,，不符合有關(guān)規(guī)定的,，應(yīng)要求申請人予以說明、補充資料,，仍不符合規(guī)定的,，不予審批。審核的重點是：?



 1,、總機構(gòu)是否符合提取管理費的條件,；?



 2、是否提供了所有下屬企業(yè)（包括微利企業(yè),、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）的名單和有關(guān)資料,；?



 3、分攤管理費的企業(yè)是否符合全資條件,；?



 4,、管理費的支出范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定；?



 5,、管理費支出數(shù)額較大和變動較大的項目及其原因,；?



 6、總機構(gòu)管理費的提取比例,、分攤數(shù)額,、增長幅度是否符合有關(guān)規(guī)定,；?



 7、上年度納稅申報表中是否單獨反映了管理費的收入情況,。



 二,、加強和規(guī)范總機構(gòu)管理費的稅收管理?



 總機構(gòu)提取的管理費，應(yīng)納入正常稅收管理,。?



 （一）總機構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進行納稅申報,，正確計算各項收入、成本和費用,，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額,。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準提取的總機構(gòu)管理費，不得直接抵扣總機構(gòu)的各項支出,，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報表的“其它收入”欄中,，并在明細表中注明“提取管理費收入”的數(shù)額。?



 （二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對總機構(gòu)提取管理費的收支核算,、申報納稅情況進行認真審核和檢查,，凡違反稅收有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令其糾正,，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進行處理,。 ? （三）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對分攤總機構(gòu)管理費的下屬企業(yè)的管理和檢查,。分攤總機構(gòu)管理費的下屬企業(yè)在納稅申報時,，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批管理費的批復(fù)文件（復(fù)印件），未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意,，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批管理費的批復(fù)文件（復(fù)印件）的,，其分攤的總機構(gòu)管理費不得在稅前扣除。?



 三,、合理調(diào)整審批權(quán)限?



 為進一步加強和規(guī)范對總機構(gòu)管理費的審批管理,，對總機構(gòu)管理費稅前扣除的審批權(quán)限做適當調(diào)整。?



 （一）總機構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市），且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額達到2000萬元的,，由國家稅務(wù)總局審批,。?



 （二）總機構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū),、直轄市）,，且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額不足2000萬元的，由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)機關(guān)審批,。?



 （三）總機構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）的，由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)機關(guān)審批,，或者由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)機關(guān)授權(quán)審批,。?



 四、本通知從審批2004年稅前扣除的總機構(gòu)管理費起執(zhí)行,。接到2004年總機構(gòu)申請的稅務(wù)機關(guān),，應(yīng)按本通知規(guī)定的審批權(quán)限轉(zhuǎn)移申請資料。以前規(guī)定與本通知不符的,，按本通知執(zhí)行,。





國家稅務(wù)總局



二○○五年一月二十八日