• 【發(fā)布單位】中國(guó)人民銀行
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2005-03-20
• 【生效日期】2005-03-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國(guó)人民銀行
• 【所屬類別】政策參考

中國(guó)人民銀行國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法

中國(guó)人民銀行國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法






第一章 總 則




第一條 為加強(qiáng)國(guó)庫內(nèi)部控制,，保障國(guó)庫資金安全，提高國(guó)庫會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,，根據(jù)《國(guó)庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》,、《中國(guó)人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法,。




第二條 本辦法適用于對(duì)國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施的事后監(jiān)督,。




第三條 國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督,，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)已處理完成的國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn),。



 各級(jí)國(guó)庫的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督,。




第四條 國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：



 （一）事后監(jiān)督獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算，事后監(jiān)督人員不得參與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,。



 （二）在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上,，對(duì)國(guó)庫資金的安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。



 （三）及時(shí),、高效,、持續(xù)監(jiān)督。




第五條 國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī),、制度,，審查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性,、準(zhǔn)確性,、完整性。




第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行,，國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理,，國(guó)庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強(qiáng)會(huì)計(jì)復(fù)核,，加大對(duì)預(yù)算資金的收納,、劃分、留解,、退付,、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國(guó)庫各項(xiàng)預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法,、合規(guī),；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對(duì)國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)施監(jiān)督,。未成立事后監(jiān)督中心的分支行,，國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國(guó)庫部門自行辦理。




第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容




第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督



 （一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)



 1,、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí),、有效，其合計(jì)金額與往賬記賬憑證金額是否一致,，發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致,；



 2、退回業(yè)務(wù)是否真實(shí),，手續(xù)是否齊全,；



 3,、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí),，處理是否及時(shí),；



 4、查詢,、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查,，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡,，切實(shí)處理,。



 （二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)



 1、票據(jù)交換提出的金額,、收款人,、收款賬號(hào)與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符,；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定,；



 2、票據(jù)交換暫收,、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí),，依據(jù)是否正確，處理是否及時(shí),；



 3,、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致,。



 （三）國(guó)庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)



 1,、國(guó)庫內(nèi)部往來發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效,；發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致,；



 2、退回業(yè)務(wù)是否真實(shí),，手續(xù)是否齊全,；



 3、掛賬,、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí),，處理是否及時(shí)；



 4,、查詢,、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù),，復(fù)必詳盡,，切實(shí)處理；



 5,、國(guó)庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對(duì)賬相符,。



 （四）行庫往來業(yè)務(wù)



 1、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實(shí),、有效,；



 2、是否按照“誰確認(rèn),、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證,；



 3、行庫往來是否每日對(duì)賬,。




第八條 會(huì)計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督



 （一）會(huì)計(jì)科目及賬戶的使用是否正確,，總分賬是否相符；



 （二）賬務(wù)處理是否及時(shí),、準(zhǔn)確,，做到日清月結(jié)。收入的分成,、報(bào)解,、入庫是否及時(shí)、準(zhǔn)確,，有無截留,、轉(zhuǎn)移、挪用,；撥款,、退庫、更正等是否及時(shí),、準(zhǔn)確辦理,；庫款計(jì)息是否及時(shí)、正確,；相關(guān)賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確,；錯(cuò)賬沖正是否按規(guī)定處理；



 （三）重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批簽章,；



 （四）報(bào)表的編制是否及時(shí),、準(zhǔn)確、完整,。




第九條 會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督



 （一）憑證要素是否齊全,，填寫是否準(zhǔn)確，印章使用是否正確，對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常,，資金用途是否異常,，是否超出有效期；



 （二）繳款,、撥款,、退庫、更正等原始憑證是否真實(shí)有效,，使用是否正確,，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對(duì)是否相符；



 （三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí),、充分,，金額是否正確；



 （四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù),、附件張數(shù),、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對(duì)應(yīng)一致,；



 （五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放,、使用，領(lǐng)入,、發(fā)放,、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記,，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件,。




第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督



 （一）庫款支撥業(yè)務(wù)



 1、財(cái)政存款賬戶是否透支,；



 2,、代理銀行的清算是否超額度。



 （二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)



 1,、退庫依據(jù)是否完備,，手續(xù)是否齊全；



 2,、有無將退庫款項(xiàng)退給非退庫申請(qǐng)單位或個(gè)人,。



 （三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)



 1、更正理由是否正當(dāng),，特殊原因需辦理匯總更正的,，征收機(jī)關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細(xì)清單；



 2,、是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽批,。



 （四）國(guó)債業(yè)務(wù)



 1、已兌付的國(guó)庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備,；是否按規(guī)定填寫還本付息清單,；是否同時(shí)銷記表外科目分戶賬；



 2,、是否按照“先驗(yàn)券后劃款”的要求,，辦理商業(yè)銀行實(shí)物國(guó)債兌付款項(xiàng)的劃付,；



 3,、已入庫的已兌付國(guó)家債券上繳清單與上劃報(bào)告表本金是否一致，是否及時(shí)登記表外科目分戶賬,；



 4,、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時(shí)銷記表外科目分戶賬,。




第十一條 賬務(wù)核對(duì)的監(jiān)督



 （一）與財(cái)政,、征收機(jī)關(guān)是否及時(shí)、定期對(duì)賬,，對(duì)賬回單是否按時(shí)返回并簽署對(duì)賬結(jié)果,；是否與代理銀行及時(shí)對(duì)賬；



 （二）內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)是否做到賬賬,、賬表,、賬實(shí)、賬據(jù)等相符,；



 （三）是否換人對(duì)賬,，記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對(duì)工作,。




第十二條 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督



 （一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置,、變更是否正確；



 （二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定,；



 （三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄,，特殊操作是否符合規(guī)定。




第十三條 涉及往來類科目,、臨時(shí)性科目,、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對(duì),，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn),。




第三章 事后監(jiān)督方法和程序




第十四條 國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。



 人工監(jiān)督,，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證,，審核相關(guān)清單，核對(duì)賬表，檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志,，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項(xiàng),。



 計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù),，將會(huì)計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng),，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)。




第十五條 事后監(jiān)督由國(guó)庫部門實(shí)施的,，遵循以下程序：



 （一）移交會(huì)計(jì)資料,。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。



 （二）進(jìn)行事后監(jiān)督,。事后監(jiān)督人員收到會(huì)計(jì)資料后,，應(yīng)及時(shí)實(shí)施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成,。



 （三）記載監(jiān)督事項(xiàng),。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表”（見附表1，以下簡(jiǎn)稱“事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表”）,。



 （四）反饋監(jiān)督情況,。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2,，以下簡(jiǎn)稱“通知書”）,，及時(shí)送交會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)，由會(huì)計(jì)主管通知被監(jiān)督崗位人員,，對(duì)查詢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),，對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。更正后,，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章,，交會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督,，第二聯(lián)作差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件,，第三聯(lián)留存。



 （五）整理,、裝訂,、保管會(huì)計(jì)資料。已完成事后監(jiān)督的國(guó)庫會(huì)計(jì)資料,，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊(cè),，立卷存檔并負(fù)責(zé)保管。



 （六）報(bào)告監(jiān)督情況,。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告本部門執(zhí)行國(guó)庫制度和核算質(zhì)量情況,。




第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實(shí)施的,，遵循以下程序：



 （一）移交會(huì)計(jì)資料。國(guó)庫部門應(yīng)于每日上午,，填制 “國(guó)庫會(huì)計(jì)資料交接清單” 一式二聯(lián)（見附表3,，以下簡(jiǎn)稱“交接清單”），將上一日的會(huì)計(jì)資料送達(dá)事后監(jiān)督中心,?？傎~、分戶賬按月移交,。對(duì)需要返回的會(huì)計(jì)資料,，國(guó)庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。



 （二）接收會(huì)計(jì)資料,。事后監(jiān)督中心根據(jù)國(guó)庫部門填寫的“交接清單”逐項(xiàng)清點(diǎn)無誤后,，在“交接清單”上填寫接收時(shí)間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章,，將第一聯(lián)退回國(guó)庫部門，第二聯(lián)留存,。



 （三）進(jìn)行事后監(jiān)督,。事后監(jiān)督中心收到國(guó)庫部門送交的會(huì)計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督,，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成,。需返回國(guó)庫部門的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián),，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達(dá)國(guó)庫部門,。



 （四）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“事后監(jiān)督工作日志”,。



 （五）反饋監(jiān)督信息,。事后監(jiān)督中心對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核,、簽批后,，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時(shí)送達(dá)國(guó)庫部門,。



 （六）返回整改信息,。國(guó)庫部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對(duì)問題進(jìn)行確認(rèn)和處理,，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會(huì)計(jì)主管簽章后,，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心,。



 （七）整理,、裝訂,、保管國(guó)庫會(huì)計(jì)資料。國(guó)庫部門送交的會(huì)計(jì)資料,，由事后監(jiān)督中心按照國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)要求,，負(fù)責(zé)整理、裝訂,、立卷歸檔并保管,。每日返回國(guó)庫部門的會(huì)計(jì)資料，待年度決算結(jié)束后,，由國(guó)庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔,。



 國(guó)庫部門需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù),，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時(shí)提供,。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會(huì)計(jì)檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合,。



 （八）重大情況報(bào)告,。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況,，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,。




第四章 事后監(jiān)督人員




第十七條 國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強(qiáng),，工作認(rèn)真負(fù)責(zé),，熟悉財(cái)稅、金融等政策法規(guī),，掌握國(guó)庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧,，具有一定國(guó)庫會(huì)計(jì)檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。




第十八條 監(jiān)督過程中,，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會(huì)計(jì)核算人員,，或要求會(huì)計(jì)核算人員提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料。




第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容,、程序和方法開展工作,，每日詳細(xì)記錄事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,。




第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：



 （一）參與國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理；



 （二）代替會(huì)計(jì)核算人員更改差錯(cuò),；



 （三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù),；



 （四）隱瞞、延誤報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故,。




第五章 事后監(jiān)督的管理




第二十一條 國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù),。




第二十二條 上級(jí)國(guó)庫部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)轄屬國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo),，促進(jìn)事后監(jiān)督工作順利進(jìn)行。




第二十三條 事后監(jiān)督工作成績(jī)突出的,，要給予通報(bào)表揚(yáng)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),；事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職,，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報(bào),，袒護(hù)責(zé)任人，造成資金損失的,，要按規(guī)定給予行政處分,；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任,。




第六章 附 則




第二十四條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋,。各分行、營(yíng)業(yè)管理部,、省會(huì)（首府）城市中心支行和深圳,、青島、大連,、寧波,、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案,。




第二十五條 代理國(guó)庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進(jìn)行,。




第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行,。