• 【發(fā)布單位】中國人民銀行
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2005-03-20
• 【生效日期】2005-03-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國人民銀行
• 【所屬類別】政策參考

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法






第一章 總 則




第一條 為加強國庫內(nèi)部控制,，保障國庫資金安全,，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》,、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章,，制定本辦法。




第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務實施的事后監(jiān)督,。




第三條 國庫會計事后監(jiān)督,，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務進行復審和檢驗,。



 各級國庫的會計核算業(yè)務必須進行事后監(jiān)督,。




第四條 國庫會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：



 （一）事后監(jiān)督獨立于會計核算,，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務處理。



 （二）在全面復核的基礎上,，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督,。



 （三）及時、高效,、持續(xù)監(jiān)督,。




第五條 國庫會計事后監(jiān)督應依據(jù)相關法規(guī)、制度,，審查會計業(yè)務的合法性,、合規(guī)性、準確性,、完整性,。




第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理,，國庫部門不再設置事后監(jiān)督崗,，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納,、劃分,、留解、退付,、更正和支撥業(yè)務的監(jiān)督力度,，保證國庫各項預算收支業(yè)務合法、合規(guī),；事后監(jiān)督中心應根據(jù)本辦法,，對國庫會計核算業(yè)務的賬務處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行,，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理,。




第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容




第七條 資金清算業(yè)務的監(jiān)督



 （一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務



 1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實,、有效,，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致,；



 2,、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全,；



 3,、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實,，處理是否及時,；



 4,、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查,，有查必復,，復必詳盡，切實處理,。



 （二）同城票據(jù)交換業(yè)務



 1,、票據(jù)交換提出的金額、收款人,、收款賬號與撥款,、退庫等原始憑證的相關要素是否相符；退票業(yè)務處理是否符合規(guī)定,；



 2,、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務的內(nèi)容是否真實,，依據(jù)是否正確,，處理是否及時；



 3,、提出,、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。



 （三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務



 1,、國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效,；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致,；



 2、退回業(yè)務是否真實,，手續(xù)是否齊全,；



 3、掛賬,、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實,，處理是否及時；



 4,、查詢,、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復,，復必詳盡,，切實處理；



 5,、國庫內(nèi)部往來業(yè)務是否每日對賬相符,。



 （四）行庫往來業(yè)務



 1,、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效,；



 2,、是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證,；



 3,、行庫往來是否每日對賬。




第八條 會計賬務的監(jiān)督



 （一）會計科目及賬戶的使用是否正確,，總分賬是否相符,；



 （二）賬務處理是否及時、準確,，做到日清月結,。收入的分成、報解,、入庫是否及時,、準確，有無截留,、轉移,、挪用；撥款,、退庫,、更正等是否及時、準確辦理,；庫款計息是否及時,、正確；相關賬戶間的對應關系是否準確,；錯賬沖正是否按規(guī)定處理,；



 （三）重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章；



 （四）報表的編制是否及時,、準確,、完整。




第九條 會計憑證的監(jiān)督



 （一）憑證要素是否齊全,，填寫是否準確,，印章使用是否正確，對轉關系是否正常,，資金用途是否異常,，是否超出有效期；



 （二）繳款、撥款,、退庫,、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確,，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符,；



 （三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實、充分,，金額是否正確,；



 （四）科目日結單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù),、金額是否一致,，記賬憑證與其附件是否對應一致；



 （五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放,、使用,，領入、發(fā)放,、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符,，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關表外科目傳票附件,。




第十條 業(yè)務操作的監(jiān)督



 （一）庫款支撥業(yè)務



 1,、財政存款賬戶是否透支；



 2,、代理銀行的清算是否超額度,。



 （二）預算收入退付業(yè)務



 1、退庫依據(jù)是否完備,，手續(xù)是否齊全,；



 2、有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人,。



 （三）預算收入更正業(yè)務



 1、更正理由是否正當,，特殊原因需辦理匯總更正的,，征收機關是否提供依據(jù)或說明及明細清單；



 2,、是否經(jīng)會計主管簽批,。



 （四）國債業(yè)務



 1、已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符,；手續(xù)是否齊備,；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；



 2,、是否按照“先驗券后劃款”的要求,，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；



 3,、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致,，是否及時登記表外科目分戶賬；



 4,、清理銷毀是否有銷毀命令,，是否及時銷記表外科目分戶賬。




第十一條 賬務核對的監(jiān)督



 （一）與財政,、征收機關是否及時,、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結果,；是否與代理銀行及時對賬；



 （二）內(nèi)部賬務核對是否做到賬賬,、賬表,、賬實、賬據(jù)等相符,；



 （三）是否換人對賬,，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作,。




第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督



 （一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設置,、變更是否正確；



 （二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權限設置是否符合規(guī)定,；



 （三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄,，特殊操作是否符合規(guī)定。




第十三條 涉及往來類科目,、臨時性科目,、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對,，應作為事后監(jiān)督的重點,。




第三章 事后監(jiān)督方法和程序




第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結合。



 人工監(jiān)督,，是指逐張審查業(yè)務憑證,，審核相關清單，核對賬表,，檢查計算機系統(tǒng)日志,，以及復審其他需要監(jiān)督的事項。



 計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關參數(shù),，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng),，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對,。




第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的,，遵循以下程序：



 （一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員,。



 （二）進行事后監(jiān)督,。事后監(jiān)督人員收到會計資料后,，應及時實施監(jiān)督,，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。



 （三）記載監(jiān)督事項,。事后監(jiān)督人員應及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1,，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。



 （四）反饋監(jiān)督情況,。發(fā)現(xiàn)差錯的,，事后監(jiān)督人員應按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”）,，及時送交會計主管簽章確認,，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進行確認,，對差錯進行更正,。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章,，交會計主管簽章確認后,，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件,，第三聯(lián)留存,。



 （五）整理、裝訂,、保管會計資料,。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊,，立卷存檔并負責保管。



 （六）報告監(jiān)督情況,。事后監(jiān)督人員應每月向部門領導報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況,。




第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：



 （一）移交會計資料。國庫部門應于每日上午,，填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯(lián)（見附表3,，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達事后監(jiān)督中心,?？傎~、分戶賬按月移交,。對需要返回的會計資料,，國庫部門應在“交接清單”上注明,。



 （二）接收會計資料,。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后,，在“交接清單”上填寫接收時間,，加蓋業(yè)務公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門,，第二聯(lián)留存。



 （三）進行事后監(jiān)督,。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后,，應及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成,。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯(lián),，于監(jiān)督工作結束當日送達國庫部門,。



 （四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“事后監(jiān)督工作日志”,。



 （五）反饋監(jiān)督信息,。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核,、簽批后,，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門,。



 （六）返回整改信息,。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理,，在“通知書”上注明處理結果并由會計主管簽章后,，復印一份留存,，原件返回事后監(jiān)督中心。



 （七）整理,、裝訂,、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料,，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關要求,，負責整理、裝訂,、立卷歸檔并保管,。每日返回國庫部門的會計資料，待年度決算結束后,，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔,。



 國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應履行檔案調(diào)閱手續(xù),，事后監(jiān)督中心應及時提供,。根據(jù)業(yè)務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結果的,，事后監(jiān)督中心應予配合,。



 （八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法,、違規(guī)情況,，應立即向行領導報告。




第四章 事后監(jiān)督人員




第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬,，原則性強,，工作認真負責，熟悉財稅,、金融等政策法規(guī),，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任,。




第十八條 監(jiān)督過程中,，事后監(jiān)督人員有權就業(yè)務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關會計資料,。




第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容,、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志,，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領導報告,。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領導報告。




第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：



 （一）參與國庫會計核算業(yè)務的處理,；



 （二）代替會計核算人員更改差錯,；



 （三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務,；



 （四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故,。




第五章 事后監(jiān)督的管理




第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。




第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導,，促進事后監(jiān)督工作順利進行,。




第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵,；事后監(jiān)督工作不力,、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報,，袒護責任人,，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分,；觸犯刑律的,，要追究其刑事責任。




第六章 附 則




第二十四條 本辦法由總行負責解釋,。各分行,、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳,、青島,、大連、寧波,、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定,，并報總行備案。




第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作,，由代理行（社）參照本辦法進行,。




第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。