• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2005]61號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-04-13
• 【生效日期】2005-04-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程

(國稅發(fā)[2005]61號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?

 現(xiàn)將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》印發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真研究貫徹,。?

 由于配套軟件的修改工作正在抓緊進(jìn)行，正式執(zhí)行時(shí)間另行通知,。



 附件：1.“一窗式”管理工作流程圖?

 2.“一窗式”票表稅比對(duì)異常類型及處理方式分類表

 3.比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單?

 4.比對(duì)異常納稅人清單?

 5.未票表稅比對(duì)納稅人清單?

 6.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)?

 7.認(rèn)證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單?

 8.比對(duì)異常和處理結(jié)果統(tǒng)計(jì)表



 國家稅務(wù)總局

 二○○五年四月十三日





增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

“一窗式”管理操作規(guī)程



 一、 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）征收管理,，規(guī)范納稅申報(bào)“一窗式”管理（以下簡(jiǎn)稱“一窗式”管理）操作,，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務(wù),，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律,、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程,。?

 二,、 “一窗式”管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源,，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報(bào)征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證,、納稅申報(bào)和IC卡報(bào)稅）,，進(jìn)行票表稅比對(duì)，比對(duì)結(jié)果處理等工作,。?

 三,、 “一窗式”管理一律實(shí)行 “一窗一人一機(jī)”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認(rèn)證,、納稅申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)）受理,、IC卡報(bào)稅、票表稅比對(duì)及結(jié)果處理,。?

 四,、 地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門負(fù)責(zé)“一窗式” 管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督,；區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門負(fù)責(zé)“一窗式”管理業(yè)務(wù)的組織實(shí)施,。?

 五、 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳應(yīng)設(shè)置申報(bào)征收崗,、異常情況處理崗和復(fù)核崗,，具體負(fù)責(zé)“一窗式”管理各項(xiàng)工作的實(shí)施。其中：申報(bào)征收崗,、異常情況處理崗為前臺(tái)崗位,，復(fù)核崗位為后臺(tái)崗位。復(fù)核崗位人員不得兼任申報(bào)征收崗位工作和異常情況處理崗位工作,。?

 六,、 申報(bào)征收崗位主要負(fù)責(zé)納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)受理,、IC卡報(bào)稅和票表稅比對(duì)等工作,。

 七、 異常情況處理崗位主要負(fù)責(zé)申報(bào),、比對(duì)異常情況的核實(shí)及結(jié)果處理等工作,。?

 八、 復(fù)核崗位主要負(fù)責(zé)對(duì)申報(bào)征收崗位和異常情況處理崗位人員工作的監(jiān)督考核,、比對(duì)結(jié)果處理的復(fù)核及向納稅評(píng)估或稽查部門的轉(zhuǎn)辦等工作,。?

 九、 納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)提供以下資料：?

 （一）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）,、（表二）》。?

 （二）《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》,。?

 （三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）,。?

 （四）加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的延期繳納稅款文書。?

 （五）《成品油購銷存情況明細(xì)表》和加油IC卡,、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》,。?

 （六）《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。?

 （七）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,。?

 （八）《廢舊物資發(fā)票開具清單》,。?

 （九）《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》。?

 （十）《代開發(fā)票抵扣清單》?

 （十一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。?

 以上第（一）,、（二）項(xiàng)為所有納稅人必報(bào)資料,。除此之外，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人須報(bào)送第（三）項(xiàng)資料,；未實(shí)行“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”且當(dāng)期有應(yīng)納稅款的納稅人須報(bào)送第（四）項(xiàng)資料,；第（五）至（十一）項(xiàng)為當(dāng)期發(fā)生該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人必報(bào)資料。?

 十,、 申報(bào)征收崗位人員應(yīng)當(dāng)于每一個(gè)工作日（包括征期）受理納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證,。?

 十一、 認(rèn)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián),，利用掃描儀自動(dòng)采集其密文和明文圖象,，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖象轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密,，并與發(fā)票明文逐一核對(duì),，以判別其真?zhèn)蔚倪^程。?

 認(rèn)證按其方法可分為遠(yuǎn)程認(rèn)證和上門認(rèn)證,。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描,、識(shí)別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù),，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān),，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式,。上門認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)（或電子信息）等資料,，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。?

 納稅人報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián),，如果已污損,、褶皺、揉搓,，致使無法認(rèn)證的,，可允許納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進(jìn)行認(rèn)證（采集）。?

 十二,、 認(rèn)證完成后,，申報(bào)征收崗位人員根據(jù)認(rèn)證結(jié)果分以下情況進(jìn)行處理：?

 （一）無法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符（指密文和明文相比較,，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）的發(fā)票,，將發(fā)票原件退還納稅人；?

 （二）密文有誤,、認(rèn)證不符（不包括納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）和抵扣聯(lián)重號(hào)的發(fā)票，對(duì)上門認(rèn)證的,，必須當(dāng)即扣留,；對(duì)遠(yuǎn)程認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián),，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)日通知納稅人于2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證，對(duì)仍認(rèn)證不符的或密文有誤的專用發(fā)票,，必須當(dāng)即扣留,。?

 對(duì)于扣留的專用發(fā)票，申報(bào)征收崗位人員應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)》（附件六）,，交納稅人作為扣留憑證,，同時(shí)填寫《認(rèn)證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單》（附件七），與扣留的專用發(fā)票及相關(guān)電子信息即時(shí)傳遞至復(fù)核崗位,。?

 復(fù)核崗位審核受理申報(bào)征收崗位轉(zhuǎn)交的《認(rèn)證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單》,，與扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)稽查部門,。?

 十三,、 納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證,。?

 十四,、 申報(bào)征收崗位人員應(yīng)在征收期內(nèi)受理納稅人納稅申報(bào)工作。?

 十五,、 納稅申報(bào)分為遠(yuǎn)程申報(bào)和上門申報(bào),。遠(yuǎn)程申報(bào)是指納稅人借助于網(wǎng)絡(luò)、電話或其他手段,，將申報(bào)資料傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的一種方式,；上門申報(bào)是指納稅人攜帶申報(bào)資料，直接到申報(bào)征收窗口進(jìn)行申報(bào)的一種方式,。?

 十六,、 申報(bào)征收崗位人員在受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的資料的完整性及邏輯關(guān)系進(jìn)行審核,。資料齊全且邏輯關(guān)系相符的,，接受申報(bào)，資料不全或邏輯關(guān)系不符的,，應(yīng)及時(shí)告知納稅人并要求其重新申報(bào)或調(diào)整申報(bào),。?

 對(duì)實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)的納稅人，申報(bào)征收崗位人員可直接調(diào)閱其遠(yuǎn)程報(bào)送的電子信息進(jìn)行審核,；對(duì)通過介質(zhì)實(shí)行上門申報(bào)方式的納稅人,，申報(bào)征收崗位人員可直接讀取納稅人報(bào)送的電子信息進(jìn)行審核；對(duì)通過紙質(zhì)實(shí)行上門申報(bào)方式的納稅人,，申報(bào)征收崗位人員可直接審核其紙質(zhì)資料,。?

 十七、 對(duì)逾期申報(bào)的納稅人，申報(bào)受理崗位人員應(yīng)區(qū)分以下情況處理：?

 （一） 有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其延期申報(bào)審批文書的,，申報(bào)受理崗位人員按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報(bào),。?

 （二） 未持有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其延期申報(bào)審批文書的，申報(bào)受理崗位人員先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰,，再按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報(bào),。?

 十八、 納稅人納稅申報(bào)成功后,，申報(bào)征收崗位人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)稅款是否入庫：?

 （一）實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的,，申報(bào)征收崗位人員按接收到商業(yè)銀行或國庫傳來的劃款信息確定稅款的入庫。?

 （二）未實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的,，申報(bào)征收崗位人員根據(jù)納稅人報(bào)送的加蓋開戶銀行“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》確認(rèn)稅款的入庫,。?

 納稅人當(dāng)期沒有應(yīng)納稅款的，不必確認(rèn)稅款入庫,。?

 十九,、 復(fù)核崗位人員在申報(bào)期內(nèi)按日核對(duì)已申報(bào)納稅人的稅款入庫情況。對(duì)未申報(bào)或者已申報(bào)但稅款未能入庫的納稅人,，通知稅源管理部門,。?

 二十、 納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)持載有報(bào)稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡,，向申報(bào)征收崗位報(bào)稅,；使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤進(jìn)行報(bào)稅。?

 二十一,、 申報(bào)征收崗位人員采集專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí),，通過報(bào)稅子系統(tǒng)，對(duì)使用DOS版開票子系統(tǒng)的納稅人報(bào)送的軟盤數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),，一致的,，存入報(bào)稅子系統(tǒng)；不一致的,，按以下原則處理：?

 （一）因納稅人硬盤損壞等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)小于IC卡的,，必須要求納稅人提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄,，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅／存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集,。?

 （二）因納稅人更換金稅卡等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡（不含IC卡為零的情況）的，其軟盤中所含專用發(fā)票銷項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)可經(jīng)過“非常規(guī)報(bào)稅／軟盤補(bǔ)報(bào)”采集,，但當(dāng)月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因并采取措施解決,。?

 （三）因納稅人計(jì)算機(jī)型號(hào)不匹配造成IC卡中專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)為零的，根據(jù)系統(tǒng)提示,，其軟盤數(shù)據(jù)存入報(bào)稅子系統(tǒng)或要求納稅人持專用發(fā)票到征收機(jī)關(guān)通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄,，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅／存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集,。

 （四）申報(bào)征收崗位人員因納稅人軟盤質(zhì)量問題致使無法采集專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)的，須要求納稅人重新報(bào)送軟盤,。?

 二十二,、 申報(bào)征收崗位人員對(duì)使用Windows版開票子系統(tǒng)的納稅人的報(bào)稅進(jìn)行審核，一致的,，存入報(bào)稅系統(tǒng)；對(duì)因更換金稅卡或硬盤損壞等原因,，不能報(bào)稅的,，區(qū)別不同情況處理：?

 （一）因納稅人更換金稅卡等原因造成納稅人實(shí)際開具專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡的，應(yīng)要求納稅人提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票,，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄,，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅／存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集；如掃描補(bǔ)錄有困難的,，可以通過納稅人開票子系統(tǒng)傳出報(bào)稅軟盤,，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅／軟盤補(bǔ)報(bào)”采集。?

 （二）因納稅人硬盤,、金稅卡同時(shí)損壞等原因不能報(bào)稅的,，納稅人必須提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄,，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅／存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集,。?

 二十三、 納稅申報(bào)期結(jié)束后,，申報(bào)征收崗位人員必須運(yùn)用報(bào)稅子系統(tǒng)查詢未報(bào)稅納稅人名單,，并要求其限期報(bào)稅，以便采集專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù),；在專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)傳入稽核系統(tǒng)前,，對(duì)逾期來報(bào)稅的納稅人，可經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅／逾期報(bào)稅”采集,。?

 申報(bào)征收崗位人員對(duì)上月漏采的專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù),，必須經(jīng)過“非常規(guī)報(bào)稅／逾期報(bào)稅”采集。對(duì)注銷或取消增值稅一般納稅人資格的納稅人當(dāng)月開具的專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù),，經(jīng)過“非常規(guī)報(bào)稅／注銷一般納稅人資格納稅人報(bào)稅”采集,。?

 二十四、 實(shí)行上門申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人,，申報(bào)和報(bào)稅應(yīng)同時(shí)進(jìn)行,；實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報(bào)資料報(bào)送成功后,，再到申報(bào)征收窗口報(bào)稅,。

 未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人不必進(jìn)行稅控IC卡報(bào)稅,。

 二十五、 申報(bào)征收崗位人員完成專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)采集工作后,，稅控IC卡暫不解鎖,，應(yīng)操作一窗式票表稅比對(duì)軟件進(jìn)行比對(duì)。?

 二十六,、 票表稅比對(duì)包括票表比對(duì)和表稅比對(duì),。票表比對(duì)是指申報(bào)征收崗位人員利用認(rèn)證系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)及其它系統(tǒng)采集的增值稅進(jìn),、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)表及附列資料表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),；表稅比對(duì)是指利用申報(bào)表應(yīng)納稅款與當(dāng)期入庫稅款進(jìn)行比對(duì)。?

 二十七,、 對(duì)納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人,，票表稅比對(duì)工作應(yīng)在稅控IC卡報(bào)稅成功后即時(shí)進(jìn)行；實(shí)行上門申報(bào)且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人,，票表稅比對(duì)工作在受理申報(bào)時(shí)同時(shí)進(jìn)行,；實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對(duì)工作應(yīng)在其申報(bào)后及時(shí)進(jìn)行,。?

 二十八,、 票表稅比對(duì)內(nèi)容?

 （一）銷項(xiàng)比對(duì)?

 用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票銷項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第1,、8,、15欄“小計(jì)”項(xiàng)合計(jì)的銷售額、稅額數(shù)據(jù)比對(duì),，二者的邏輯關(guān)系必須相等,。

 （二）進(jìn)項(xiàng)比對(duì)?

 1.非輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)票表比對(duì)內(nèi)容?

 （1）用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表 二）》中第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中所填列的進(jìn)項(xiàng)金額,、稅額匯總數(shù)比對(duì),，二者的邏輯關(guān)系是認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項(xiàng)信息必須大于或等于申報(bào)資料中所填列的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)。?

 （2）用《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中“合計(jì)”欄“允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額,、計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中第8欄“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”的“金額,、稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等,。?

 （3）用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中的“稅款金額”欄匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中第5欄“海關(guān)完稅憑證”的“稅額”項(xiàng)匯總數(shù)比對(duì),，二者的邏輯關(guān)系必須相等。

 （4）用《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄“計(jì)算抵扣稅額”項(xiàng)匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中第7欄“廢舊物資發(fā)票”的“金額,、稅額”欄匯總數(shù)比對(duì),，二者的邏輯關(guān)系必須相等。?

 （5）用《廢舊物資發(fā)票開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第16欄“免稅貨物銷售額”項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì),，二者的邏輯關(guān)系是《廢舊物資發(fā)票開具清單》的金額數(shù)據(jù)小于或等于申報(bào)資料中所填列的上述數(shù)據(jù),。?

 （6）用《代開發(fā)票抵扣清單》“金額”,、“稅額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第9、10項(xiàng)“金額”,、“稅額”欄數(shù)據(jù)比對(duì),，二者的邏輯關(guān)系必須相等。?

 2．輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人票表比對(duì)內(nèi)容?

 （1）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù),、金額,、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。?

 （2）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù),、金額,、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的數(shù)據(jù)。?

 （3）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第7欄份數(shù),、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的廢舊物資發(fā)票的數(shù)據(jù),。?

 （4）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第8欄份數(shù),、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票的數(shù)據(jù),。?

 （5）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第9,、10欄份數(shù)、金額,、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的代開發(fā)票的數(shù)據(jù),。?

 （三）稅款比對(duì)?

 用《增值稅納稅申報(bào)表》第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”數(shù)據(jù)與稅款所屬期為同期的已繳納稅款總額比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是“應(yīng)納稅額合計(jì)”小于或等于已繳納稅款總額,。?

 二十九,、 票表稅比對(duì)結(jié)果處理?

 （一）票表稅比對(duì)邏輯關(guān)系相符的，一窗式票表稅比對(duì)軟件自動(dòng)對(duì)稅控IC卡解鎖,；票表稅比對(duì)邏輯關(guān)系不符的,，申報(bào)征收崗位應(yīng)立即移交給異常情況處理崗位處理。?

 （二）異常情況處理崗位按照《“一窗式”票表稅比對(duì)異常類型及處理方式分類表》（附件二）明確的異常情況,、問題類型,、核實(shí)方法及處理方式進(jìn)行對(duì)照，情況相符的,，解除異常,，操作一窗式票表稅比對(duì)軟件對(duì)稅控IC卡解鎖；情況不符的,，不得對(duì)稅控IC卡解鎖,，填制《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》（附件三，下同）移交復(fù)核崗位,。?

 （三）復(fù)核崗位人員根據(jù)《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》所列內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核,，審核無誤的在《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》簽署轉(zhuǎn)辦意見轉(zhuǎn)交稅源管理部門,。?

 （四）稅源管理部門接收《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》后，采取案頭分析,、約談舉證,、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)。經(jīng)核實(shí)可以解除異常的,，在《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“解除異常,，同意對(duì)IC卡解鎖”意見后，移交復(fù)核崗位,；核實(shí)后仍不能解除異常的,，在《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“移送稽查”意見后，移交稽查部門處理,。

 （五）稽查部門接到《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》后,，實(shí)施稅務(wù)稽查。經(jīng)查處可以解除異常的,，在《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“解除異常,，同意對(duì)稅控IC卡解鎖”意見后轉(zhuǎn)交稅源管理部門,稅源管理部門再轉(zhuǎn)交復(fù)核崗位。?

 （六）復(fù)核崗位接到稅源管理部門簽署“解除異常,，同意對(duì)稅控IC卡解鎖”意見的《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》后,，通知異常情況處理崗位操作一窗式票表稅比對(duì)軟件對(duì)稅控IC卡解鎖。?

 三十,、 在申報(bào)期結(jié)束的當(dāng)日,，復(fù)核崗位應(yīng)及時(shí)將比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交稅源管理部門。對(duì)其中未票表稅比對(duì)的納稅人還應(yīng)填制《未票表稅比對(duì)納稅人清單》（附件五）一并移交,。?

 三十一,、 復(fù)核崗位人員根據(jù)票表稅比對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的《比對(duì)異常納稅人清單》（附件四），并監(jiān)督核實(shí)申報(bào)征收崗位和異常情況處理崗位工作人員是否存在違規(guī)處理的問題,。?

 三十二,、 每月申報(bào)期結(jié)束次日，填寫《比對(duì)異常和處理結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（附件八）,，并報(bào)送增值稅管理部門,。?

 三十三、 本規(guī)程自2005年1月1日起實(shí)施,。凡以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的,，以本規(guī)程為準(zhǔn)。