• 【發(fā)布單位】福建省地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號(hào)】閩地稅發(fā)〔2007〕233號(hào)
• 【發(fā)布日期】2007-12-18
• 【生效日期】2007-12-18
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】福建省
• 【所屬類別】政策參考

福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知

福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知

(閩地稅發(fā)〔2007〕233號(hào))





各市,、縣（區(qū)）地稅局，省,、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局,、稽查局，福州,、泉州,、漳州市地稅局外稅分局，泉州,、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：



 現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于新版公路 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕101號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行,。



 一,、貨運(yùn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額問(wèn)題仍按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定執(zhí)行。即：對(duì)自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅,。代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入,，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用,。



 二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔2007〕101號(hào)文件附表的內(nèi)容,、格式印制《開(kāi)具紅字公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單》、《開(kāi)具紅字公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單》,。





國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問(wèn)題的通知



2007年8月26日 國(guó)稅發(fā)〔2007〕101號(hào)



各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：



 為進(jìn)一步規(guī)范新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)發(fā)票）的開(kāi)具和使用,，加強(qiáng)公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：



 一,、 關(guān)于公路,、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票問(wèn)題



 公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)輸單位（或個(gè)人）共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),。運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款向付款人開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）以向運(yùn)輸單位（或個(gè)人）收取的全部?jī)r(jià)款向該運(yùn)輸單位（或個(gè)人）開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）向其開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證,。



 二,、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票填開(kāi)內(nèi)容有關(guān)問(wèn)題



 一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無(wú)法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕67號(hào)）第五條第（五）款規(guī)定的“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄的填開(kāi)內(nèi)容中,，“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。



 準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票（僅指本通知規(guī)定的）,，發(fā)貨人,、收貨人、起運(yùn)地,、到達(dá)地,、運(yùn)輸方式、貨物名稱,、貨物數(shù)量,、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符,，否則,，不予抵扣。



 三,、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票作廢有關(guān)問(wèn)題



 在開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月,，發(fā)生取消運(yùn)輸合同、退回運(yùn)費(fèi),、開(kāi)票有誤等情形,，開(kāi)票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理,；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢,。?



 作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)）開(kāi)票軟件（包括自開(kāi)票軟件和代開(kāi)票軟件）中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票（含未打印貨運(yùn)發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理,，在領(lǐng)購(gòu)新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。



 上述作廢條件,，是指同時(shí)具有以下情形的：?



 （1）收到退回發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)的時(shí)間未超過(guò)開(kāi)票方開(kāi)票的當(dāng)月；



 （2）開(kāi)票方未進(jìn)行稅控盤（或傳輸盤）抄稅且未記賬,；?



 （3）受票方為增值稅一般納稅人的,，該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”（指發(fā)票所列受票方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符）,、“發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符”（指機(jī)打代碼或號(hào)碼與發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）,。?



 四、 關(guān)于開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票紅字票有關(guān)問(wèn)題



 （一） 受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后,，發(fā)生開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,，應(yīng)按紅字發(fā)票開(kāi)具規(guī)定進(jìn)行處理。開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字,，在小寫金額前加“-”號(hào),。?



 （二）在開(kāi)具紅字發(fā)票前，如受票方尚未記賬,、貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的,，應(yīng)對(duì)全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后，再開(kāi)具紅字發(fā)票,。開(kāi)票方為公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人（以下簡(jiǎn)稱自開(kāi)票納稅人）或代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)的，開(kāi)票方應(yīng)在領(lǐng)購(gòu)新貨運(yùn)發(fā)票時(shí)將剪口后的貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)并留存,。?



 （三）在開(kāi)具紅字發(fā)票前,，如無(wú)法收回全部聯(lián)次，受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》,，附件1）。受票方為營(yíng)業(yè)稅納稅人的,，向主管地方稅務(wù)局填報(bào)《申請(qǐng)單》,，受票方為增值稅納稅人的，向主管國(guó)家稅務(wù)局填報(bào)《申請(qǐng)單》,。?



 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由受票方留存,，第二聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾?qǐng)單》應(yīng)加蓋受票方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,。?



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》,，附件2）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng),。?



 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由受票方送交承運(yùn)方留存,；第三聯(lián)由受票方留存,。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。?



 開(kāi)票方憑承運(yùn)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字貨運(yùn)發(fā)票,，紅字貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng),。承運(yùn)方為自開(kāi)票納稅人的，開(kāi)票方即為承運(yùn)方,。?



 開(kāi)票方為自開(kāi)票納稅人或代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)于報(bào)送稅控盤（或傳輸盤）數(shù)據(jù)時(shí)將《通知單》一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。開(kāi)票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人稅控盤（或傳輸盤）中開(kāi)具紅字貨運(yùn)發(fā)票情況與《通知單》進(jìn)行審核,、比對(duì),；比對(duì)不符的，不允許其開(kāi)具紅字貨運(yùn)發(fā)票并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。?



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《通知單》按月依次裝訂成冊(cè),，并比照發(fā)票保管規(guī)定管理。



 五,、 關(guān)于開(kāi)具紅字貨運(yùn)發(fā)票稅款退庫(kù)問(wèn)題



 自開(kāi)票納稅人,、代開(kāi)票納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票，涉及多繳稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》送國(guó)庫(kù)辦理退稅,。納稅人從其開(kāi)戶銀行賬戶轉(zhuǎn)賬繳稅的，將稅款退至納稅人繳稅的開(kāi)戶銀行賬戶,；個(gè)人現(xiàn)金退稅,，按照《國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行 財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 六,、 貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)具和保存有關(guān)要求問(wèn)題



 為提高貨運(yùn)發(fā)票的掃描識(shí)別率,，自開(kāi)票納稅人、代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則,、國(guó)稅發(fā)〔2006〕67號(hào)以及其他相關(guān)規(guī)定,，保證發(fā)票字跡清晰、打印完整,，不得壓線和錯(cuò)位,。自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，不再加蓋開(kāi)票人專章,。



 本規(guī)定自2007年9月1日起執(zhí)行,。國(guó)稅發(fā)〔2006〕67號(hào)第五條第（八）款以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)）附件1《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》第六條有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。