• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部,、國(guó)土資源部
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)〔2008〕14號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-01-23
• 【生效日期】2008-01-23
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部,、國(guó)土資源部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地稅收管理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部、國(guó)土資源部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地稅收管理工作的通知

(國(guó)稅發(fā)〔2008〕14號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,、財(cái)政廳（局）、國(guó)土資源廳（局）,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,、國(guó)土管理局：?

 《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 國(guó)土資源部關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]111號(hào)）下發(fā)以后，各級(jí)地稅,、財(cái)政和國(guó)土資源管理部門通過(guò)開(kāi)展多種形式的信息共享和配合,，提高了土地管理和土地稅收征管工作的水平。為了進(jìn)一步發(fā)揮部門協(xié)作與齊抓共管的優(yōu)勢(shì),，更好地貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》,、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等稅收法規(guī),，強(qiáng)化土地稅收的征管力度,，促進(jìn)土地集約節(jié)約利用，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

 一,、開(kāi)展土地占用情況和土地稅收繳納情況的清查工作

 為了堵塞稅收征管漏洞,，防止稅款流失，各級(jí)地稅部門,、負(fù)責(zé)征收契稅等的財(cái)政部門（以下稱財(cái)稅部門）和國(guó)土資源部門要密切合作，共同組織開(kāi)展對(duì)納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作,。

 （一）各級(jí)財(cái)稅部門要主動(dòng)聯(lián)系國(guó)土資源部門共同研究制定清查工作的組織和實(shí)施方案,。各級(jí)國(guó)土資源部門要加快土地登記進(jìn)度，擴(kuò)大登記覆蓋面,，推進(jìn)城鎮(zhèn)地籍調(diào)查和變更登記工作,。各級(jí)財(cái)稅部門要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，合理確定清查范圍,，將城鄉(xiāng)結(jié)合部,、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點(diǎn)；對(duì)新納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的占地情況要進(jìn)行全面清查,。財(cái)稅部門要定期與國(guó)土資源部門聯(lián)系并建立定期溝通的工作制度,，對(duì)于已開(kāi)展城鎮(zhèn)地籍調(diào)查和變更登記且資料完整的地區(qū)，各級(jí)國(guó)土資源部門要及時(shí)將相關(guān)資料提供給同級(jí)財(cái)稅部門,，財(cái)稅部門要充分利用這些資料,，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，確定納稅人申報(bào)納稅的土地面積與土地登記資料記載面積及實(shí)際占用的土地面積是否一致,，以進(jìn)一步核實(shí)稅源,。對(duì)于調(diào)查和登記資料不完整的地區(qū)，國(guó)土資源部門要組織開(kāi)展地籍調(diào)查和變更登記工作。

 各級(jí)國(guó)土資源部門要積極配合財(cái)稅部門做好土地清查的技術(shù),、數(shù)據(jù),、資料等支持工作。各地要因地制宜選擇清查方法,，組織有資質(zhì)的單位開(kāi)展土地清查和地籍調(diào)查工作,，并根據(jù)本地條件充分利用各種有效的科技手段。清查結(jié)果驗(yàn)收合格后,，要及時(shí)應(yīng)用到土地登記和城鎮(zhèn)土地使用稅的征管工作中,。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的納稅人實(shí)際占用土地面積與土地使用證登記面積或批準(zhǔn)面積不一致的，財(cái)稅部門按照實(shí)際占用面積征收城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅,。

 （二）各級(jí)財(cái)稅部門要以貫徹國(guó)務(wù)院修訂頒布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》為契機(jī),，與各級(jí)國(guó)土資源部門聯(lián)合對(duì)在籍建設(shè)用地耕地占用稅繳納情況進(jìn)行一次摸底和清查。國(guó)土資源部門應(yīng)根據(jù)財(cái)稅部門的要求,，提供在籍建設(shè)用地的檔案及農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件,。

 二、繼續(xù)加強(qiáng)部門間的信息交換與共享

 各級(jí)財(cái)稅和國(guó)土資源部門要在貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)[2005]111號(hào)文件的基礎(chǔ)之上,，細(xì)化信息交換的內(nèi)容,、切實(shí)做好信息交換工作。

 （一）各級(jí)財(cái)稅和國(guó)土資源部門在開(kāi)發(fā)稅收征管和地籍管理系統(tǒng)工作中,，要充分考慮信息共享工作的需要,，按照國(guó)家統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)盡可能統(tǒng)一數(shù)據(jù)項(xiàng)目和數(shù)據(jù)口徑，確保數(shù)據(jù)共享工作在信息化的基礎(chǔ)上有效實(shí)施,。在采集有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)時(shí),，要盡可能根據(jù)雙方的工作需要，一并采集相關(guān)內(nèi)容,。要因地制宜地通過(guò)各種形式開(kāi)展信息交換和共享工作,，真正實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確及時(shí)的信息共享。

 （二）各級(jí)國(guó)土資源部門應(yīng)配合財(cái)稅部門,，根據(jù)土地稅收征管的具體需求,，將每宗土地的權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況等土地登記信息提供給同級(jí)財(cái)稅部門,。國(guó)土資源部門提供的土地登記資料僅用于征稅之目的,，各級(jí)財(cái)稅部門要按照有關(guān)規(guī)定予以保密。

 國(guó)土資源部門應(yīng)將建設(shè)用地批準(zhǔn)文件（涉密的除外）及時(shí)抄送征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的同級(jí)財(cái)稅部門,；在通知單位或個(gè)人辦理供地手續(xù)時(shí),，應(yīng)同時(shí)通知征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的同級(jí)財(cái)稅部門。

 市,、縣國(guó)土資源部門要及時(shí)更新基準(zhǔn)地價(jià),，保證當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價(jià)的現(xiàn)勢(shì)性,，并定期將更新的基準(zhǔn)地價(jià)等地價(jià)信息提供給財(cái)稅部門，以滿足土地稅收征管的需要,。各級(jí)財(cái)稅部門要將國(guó)土資源部門提供的基準(zhǔn)地價(jià)等地價(jià)信息數(shù)據(jù)充分應(yīng)用到土地稅收的征管工作中,。

 各省（區(qū),、市）國(guó)土資源部門和財(cái)稅部門要密切配合,，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)及其評(píng)估人員涉稅土地評(píng)估的管理。

 （三）各級(jí)財(cái)稅部門在日常的征收管理和稅務(wù)稽查工作中,，發(fā)現(xiàn)納稅人存在未辦理用地手續(xù)或未辦理土地登記手續(xù),、擅自改變土地用途等各項(xiàng)違法用地行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)信息,，包括用地單位名稱,、聯(lián)系方式、具體用地情況等信息提供給相關(guān)的國(guó)土資源部門,。

 （四）對(duì)通過(guò)部門配合獲取的信息資料,，各地財(cái)稅和國(guó)土資源部門要按照國(guó)稅發(fā)[2005]111號(hào)文件的要求，認(rèn)真做好比對(duì)利用等后續(xù)管理工作,。財(cái)稅部門要把信息交換,、清查工作與日常征收管理工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，制定土地涉稅信息資料綜合管理辦法,，建立土地稅源檔案,，將通過(guò)各種渠道取得的納稅人應(yīng)稅土地信息進(jìn)行整合并開(kāi)展比對(duì)分析，做好稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)和動(dòng)態(tài)維護(hù)工作,。

 三,、認(rèn)真開(kāi)展協(xié)同控管工作

 各級(jí)財(cái)稅部門與國(guó)土資源部門要加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào),，按照國(guó)稅發(fā)[2005]111號(hào)文件的要求，在日常管理工作中,，共同做好源泉控管和稅款征繳工作,。

 要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的政策，沒(méi)有財(cái)稅部門發(fā)放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證,，國(guó)土資源部門一律不得辦理土地登記手續(xù),。為了方便納稅人，各級(jí)地方稅務(wù)部門和國(guó)土資源部門要積極協(xié)商,，創(chuàng)造條件,，在土地登記、審批場(chǎng)所設(shè)立稅收征收窗口,，使納稅環(huán)節(jié)前移,，從源頭控制稅源,。

 國(guó)土資源部門要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》的要求，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書之前,，要求申請(qǐng)人提供耕地占用稅完稅或免稅憑證,，凡不能提供的，不予發(fā)放,。在辦理手續(xù)后,，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證的一聯(lián)與有關(guān)資料一并歸檔備查。?

 國(guó)土資源部門在對(duì)用地情況進(jìn)行檢查和查處土地違法案件中,，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地使用權(quán)的,，涉及未提供相關(guān)土地增值稅和耕地占用稅等完稅憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)通知財(cái)稅部門,。

 國(guó)土資源部門配合土地稅收管理增加的支出,，各地要按照國(guó)稅發(fā)[2005]111號(hào)文件的有關(guān)精神予以落實(shí)。

 各級(jí)財(cái)稅部門和國(guó)土資源部門要按照黨中央和國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地管理,、切實(shí)保護(hù)耕地的要求,，從大局出發(fā)，以高度的責(zé)任感和使命感,，積極配合,、主動(dòng)協(xié)商，共同研究制定落實(shí)本通知各項(xiàng)要求的辦法和工作措施,，做好部門配合的組織和落實(shí)工作,，并建立部門協(xié)作配合的長(zhǎng)效機(jī)制。各?。▍^(qū),、市）財(cái)稅部門和國(guó)土資源部門要及時(shí)取得聯(lián)系，確定部門配合的具體負(fù)責(zé)單位和聯(lián)系人,，承擔(dān)部門配合的落實(shí)工作,；各地要在2008年3月31日前制定下發(fā)本地區(qū)貫徹落實(shí)本通知的具體辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部和國(guó)土資源部,。



 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 國(guó)土資源部

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