• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函〔2008〕117號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-01-30
• 【生效日期】2008-01-30
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作的通知
 
(國(guó)稅函〔2008〕117號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為貫徹落實(shí)全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師管理工作精神,，實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移，現(xiàn)將稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱"事務(wù)所"）及注冊(cè)稅務(wù)師2007年度檢查（以下簡(jiǎn)稱"年檢"）的有關(guān)問題通知如下：

 一,、 年檢時(shí)間

 年檢時(shí)間為2008年2月11日至5月31日,；年檢年度為2007年1月1日至12月31日。

 二,、年檢對(duì)象

 經(jīng)批準(zhǔn)成立的事務(wù)所及分所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師,。

 三、年檢內(nèi)容

 2007年檢工作以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為重點(diǎn),，對(duì)事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師遵循業(yè)務(wù)規(guī)程,、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等方面進(jìn)行全面檢查,，同時(shí)對(duì)執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為等方面也要進(jìn)行檢查,。

 四,、事務(wù)所年檢項(xiàng)目與處理標(biāo)準(zhǔn)

 （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量

 1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過,，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改,，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè),，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證,；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證,。

 （1）未與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書或業(yè)務(wù)約定書填寫不全,；

 （2）未按規(guī)定編制業(yè)務(wù)工作底稿或編制業(yè)務(wù)工作底稿不完整、記錄不清晰；

 （3）業(yè)務(wù)工作底稿未建立逐級(jí)復(fù)核制度或業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核不規(guī)范,；

 （4）鑒證報(bào)告內(nèi)容不完整或鑒證報(bào)告不規(guī)范,；

 （5）鑒證報(bào)告未實(shí)行三級(jí)審核簽發(fā)制度或流于形式；

 （6）未獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論,；

 （7）因過失出具不恰當(dāng)?shù)蔫b證報(bào)告；

 （8）業(yè)務(wù)檔案資料不完整,，管理制度不健全,。

 2.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過,，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè),，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

 （1）隱瞞發(fā)現(xiàn)問題,，出具不實(shí)鑒證報(bào)告,；

 （2）與委托方串通作弊，故意出具虛假鑒證報(bào)告,。

 （二）執(zhí)業(yè)資格

 凡具有下列情形之一的,，年檢不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改,，情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證,；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的,，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會(huì)公告,。

 1.注冊(cè)稅務(wù)師或從業(yè)人員未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),；

 2.發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件；

 3.事務(wù)所發(fā)起人同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或執(zhí)業(yè),；

 4.事項(xiàng)變更未按規(guī)定和程序辦理相關(guān)手續(xù),；

 5.分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定要求；

 6.無(wú)正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定時(shí)間參加年檢,。

 （三）其他方面

 1.凡具有下列情形之一的,，年檢不予通過，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改,，情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證,；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的,，向社會(huì)公告,。

 （1） 采取強(qiáng)迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù),；

 （2）受到《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條,、第四十四條所列行政處罰；

 （3）未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款或有偷稅行為,。

 2.受到《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴(yán)重的,，年檢不予通過，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證,，并向社會(huì)公告,。

 五、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢項(xiàng)目與處理標(biāo)準(zhǔn)

 （一）凡具有下列情形之一的,，年檢不予通過,，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，整改期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán),；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的,，注銷執(zhí)業(yè)資格。

 1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或進(jìn)行虛假出資,；

 2.允許或默認(rèn)他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資,；

 3.允許或默認(rèn)他人以本人名義接受事務(wù)所其他出資人轉(zhuǎn)讓股份。

 （二）凡具有下列情形之一的,，年檢不予通過,，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)資格：

 1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所或其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)又不改正,；

 2.連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄,；

 3.連續(xù)2年未參加年檢；

 4.無(wú)正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢,。

 （三）具有《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十五條,、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過,，注銷執(zhí)業(yè)資格,。

 （四）受到《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十二條和第四十四條所列行政處罰的，在年檢公告時(shí)向社會(huì)公告,。

 （五）受到《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴(yán)重的，注銷執(zhí)業(yè)資格并向社會(huì)公告,。

 六,、年檢報(bào)送材料

 （一）事務(wù)所

 1.《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》（附件1）；

 2.事務(wù)所執(zhí)業(yè)證（副本）和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件,；

 3.《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》（附件2）,；

 4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,。

 （二）執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師

 1.《注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表》（附件3）；

 2.注冊(cè)稅務(wù)師資格證書,、注冊(cè)證書原件及復(fù)印件,。

 七、年檢方式與程序

 （一） 注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所自檢

 事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按照本通知年檢的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)首先進(jìn)行自檢,，事務(wù)所應(yīng)填寫年檢登記表,，并對(duì)填寫材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師也應(yīng)如實(shí)填寫年檢登記表,，事務(wù)所負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)表中的內(nèi)容予以審查并簽署意見,；自檢結(jié)束后，事務(wù)所應(yīng)將《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》和《注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表》以及年檢要求報(bào)送的其他材料報(bào)所在地縣稅務(wù)機(jī)關(guān),。

 （二）市,、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別對(duì)事務(wù)所上報(bào)的年檢材料逐項(xiàng)進(jìn)行審驗(yàn)，并簽署意見加蓋公章,，而后將年檢材料報(bào)市稅務(wù)機(jī)關(guān),；市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)年檢材料進(jìn)行審核并簽署意見加蓋公章后，將年檢材料匯總后上報(bào)省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心,。

 （三）省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心組織檢查

 省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心對(duì)市,、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的年檢材料進(jìn)行復(fù)查，并根據(jù)需要對(duì)本地區(qū)的事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地抽查,；檢查結(jié)束后,，在《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》和《注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表》中簽署年檢意見，填寫《注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表》（附件4）,，并將年檢結(jié)果在本地區(qū)主要報(bào)刊及行業(yè)網(wǎng)站進(jìn)行公告,，同時(shí)以文件形式發(fā)送市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān),。

 （四）全國(guó)重點(diǎn)抽查

 國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)各地年檢開展情況組織重點(diǎn)抽查,，并將抽查情況進(jìn)行通報(bào)。

 八,、年檢要求

 （一）高度重視,，統(tǒng)一部署。開展注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所年檢是加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的重要手段,，是促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的有效途徑,，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視,，充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作小組的作用,，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)配合，并根據(jù)本通知精神,，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況,，統(tǒng)一部署,，確保年檢工作有序開展。具體工作由省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心負(fù)責(zé)組織實(shí)施,。

 （二）突出重點(diǎn),，取得實(shí)效。各地要嚴(yán)格按照本通知規(guī)定的年檢內(nèi)容,、處理標(biāo)準(zhǔn)和年檢程序,，并結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]9號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]10號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查,。要進(jìn)一步細(xì)化年檢項(xiàng)目,，將工作落實(shí)到位。對(duì)違規(guī)違法行為要加大處罰力度,，確保年檢工作取得實(shí)效,。對(duì)通過和未通過的事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師要予以記錄，及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通報(bào),，并向社會(huì)公告,。

 （三）總結(jié)上報(bào)，情況反饋,。年檢工作結(jié)束后,，各地應(yīng)及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，并于2008年6月30日前將年檢工作總結(jié)報(bào)告及《注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表》,，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（注冊(cè)稅務(wù)師管理中心）,。國(guó)家稅務(wù)總局將各地年檢開展情況及抽查情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)年檢開展好的地區(qū)予以表?yè)P(yáng),，同時(shí)對(duì)年檢工作不重視,、落實(shí)不力的地區(qū)予以批評(píng)。

 附件：1.稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表

? 2.稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表

 3.注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表

 4.?。▍^(qū),、市）注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表

 5.關(guān)于填寫注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況報(bào)表的說明



 國(guó)家稅務(wù)總局

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