• 【發(fā)布單位】財政部、國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅[2008]156號
• 【發(fā)布日期】2008-12-09
• 【生效日期】2008-12-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知

財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知
 
(財稅[2008]156號)





各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局,，財政部駐各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：



 為了進一步推動資源綜合利用工作,，促進節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準,，決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策,。同時，為了規(guī)范對資源綜合利用產(chǎn)品的認定管理,，需對現(xiàn)行相關(guān)政策進行整合?，F(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下：



 一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：



 （一）再生水,。再生水是指對污水處理廠出水,、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水,、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收,，經(jīng)適當(dāng)處理后達到一定水質(zhì)標(biāo)準，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源,。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準》（SL368―2006）的有關(guān)規(guī)定。



 （二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉,。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208―2008規(guī)定的性能指標(biāo),。



 （三）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037―2007,、GB14646―2007或者HG/T3979―2007規(guī)定的性能指標(biāo),，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。



 （四）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品,。



 特定建材產(chǎn)品,，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊,、陶粒,、墻板、管材,、混凝土,、砂漿、道路井蓋,、道路護欄,、防火材料、耐火材料,、保溫材料,、礦（巖）棉,。



 二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅,。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918―2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準的業(yè)務(wù),。



 三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：



 （一）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品,。高純度二氧化碳產(chǎn)品,，應(yīng)當(dāng)符合GB10621―2006的有關(guān)規(guī)定。



 （二）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力,。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%,，并且生產(chǎn)排放達到GB13223―2003第1時段標(biāo)準或者GB18485―2001的有關(guān)規(guī)定。



 所稱垃圾,，是指城市生活垃圾,、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣,、污泥,、醫(yī)療垃圾。



 （三）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油,。



 （四）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土,。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。



 （五）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）,。



 1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè),，摻兌廢渣比例計算公式為：



 摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%



 2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：



 摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%



 四,、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：



 （一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉,。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。



 （二）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣,、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品,。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）,、硫酸（其濃度不低于15%）,、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。



 （三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽,、活性炭,、白碳黑、乳酸,、乳酸鈣,、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。



 （四）以煤矸石,、煤泥,、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力,。煤矸石,、煤泥、石煤,、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%,。



 （五）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。



 （六）部分新型墻體材料產(chǎn)品,。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行,。



 五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策,。



 綜合利用生物柴油,，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%,。



 六,、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦,，一律按適用稅率征收增值稅,，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起,，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）,，一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。



 七,、申請享受本通知第一條、第三條,、第四條第一項至第四項,、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>
的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號）的有關(guān)規(guī)定,，申請并取得《資源綜合利用認定證書》,，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。



 八,、本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務(wù)機關(guān),，增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處及相關(guān)財政機關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。



 九,、本通知所稱廢渣,，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣,。廢渣的具體范圍,，按附件2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。



 本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重,，一律以重量比例計算,，不得以體積計算。



 十,、本通知第一條,、第二條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行，第三條至第五條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行,，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分資源產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅字[1995]44號）,、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1996]20號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）,、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補充通知》（財稅[2004]25號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建材產(chǎn)品征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1151號）、《國家稅務(wù)總局對利用廢渣生產(chǎn)的水泥熟料享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的批復(fù)》（國稅函[2003]1164號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的水泥中廢渣比例計算辦法的批復(fù)》（國稅函[2004]45號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確資源綜合利用建材產(chǎn)品和廢渣范圍的通知》（國稅函[2007]446號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用廢液（渣）生產(chǎn)白銀增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]116號）相應(yīng)廢止,。



 附件：1.享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄



 2.享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄



 財政部 國家稅務(wù)總局

 二○○八年十二月九日





附件1

享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄



 一,、磚類



 （一）非粘土燒結(jié)多孔磚（符合GB13544―2000技術(shù)要求）和非粘土燒結(jié)空心磚（符合GB13545―2003技術(shù)要求）。



 （二）混凝土多孔磚（符合JC943―2004技術(shù)要求）,。



 （三）蒸壓粉煤灰磚（符合JC239―2001技術(shù)要求）和蒸壓灰砂空心磚（符合JC/T637―1996技術(shù)要求）,。



 （四）燒結(jié)多孔磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13544―2000技術(shù)要求）和燒結(jié)空心磚（僅限西部地區(qū),，符合GB13545―2003技術(shù)要求）,。



 二、砌塊類



 （一）普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239--1997技術(shù)要求）,。



 （二）輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB15229―2002技術(shù)要求）,。



 （三）燒結(jié)空心砌塊（以煤矸石、江河湖淤泥,、建筑垃圾,、頁巖為原料，符合GB13545―2003技術(shù)要求）,。



 （四）蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB/T11968―2006技術(shù)要求）,。



 （五）石膏砌塊（符合JC/T698―1998技術(shù)要求）。



 （六）粉煤灰小型空心砌塊（符合JC862―2000技術(shù)要求）,。



 三,、板材類



 （一）蒸壓加氣混凝土板（符合GB15762―1995技術(shù)要求）。



 （二）建筑隔墻用輕質(zhì)條板（符合JG/T169―2005技術(shù)要求）。



 （三）鋼絲網(wǎng)架聚苯乙烯夾芯板（符合JC623―1996技術(shù)要求）,。



 （四）石膏空心條板（符合JC/T829―1998技術(shù)要求）,。



 （五）玻璃纖維增強水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板（簡稱GRC板，符合GB/T19631―2005技術(shù)要求）,。



 （六）金屬面夾芯板,。其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板（符合JC689―1998技術(shù)要求）；金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板（符合JC/T868―2000技術(shù)要求）,；金屬面巖棉,、礦渣棉夾芯板（符合JC/T869―2000技術(shù)要求）。



 （七）建筑平板,。其中：紙面石膏板（符合GB/T9775―1999技術(shù)要求）,；纖維增強硅酸鈣板（符合JC/T564―2000技術(shù)要求）；纖維增強低堿度水泥建筑平板（符合JC/T626―1996技術(shù)要求）,；維綸纖維增強水泥平板（符合JC/T671―1997技術(shù)要求）,；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技術(shù)要求）。



 四,、符合國家標(biāo)準,、行業(yè)標(biāo)準和地方標(biāo)準的混凝土磚、燒結(jié)保溫磚（砌塊）,、中空鋼網(wǎng)內(nèi)模隔墻,、復(fù)合保溫磚（砌塊）、預(yù)制復(fù)合墻板（體）,，聚氨酯硬泡復(fù)合板及以專用聚氨酯為材料的建筑墻體,。





附件2

享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄



 本通知所述廢渣，是指采礦選礦廢渣,、冶煉廢渣,、化工廢渣和其他廢渣。



 一,、采礦選礦廢渣,，是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的廢石、煤矸石,、碎屑、粉末,、粉塵和污泥,。



 二、冶煉廢渣,，是指轉(zhuǎn)爐渣,、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣,，但不包括高爐水渣,。



 三、化工廢渣,，是指硫鐵礦渣,、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣,、硫石膏,、磷石膏、磷礦煅燒渣,、含氰廢渣,、電石渣、磷肥渣,、硫磺渣,、堿渣、含鋇廢渣,、鉻渣,、鹽泥、總?cè)軇┰?、黃磷渣,、檸檬酸渣、脫硫石膏,、氟石膏和廢石膏模,。



 四、其他廢渣,，是指粉煤灰,、江河（湖、海,、渠）道淤泥,、淤沙、建筑垃圾,、城鎮(zhèn)污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥