• 【發(fā)布單位】財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2008]156號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-12-09
• 【生效日期】2008-12-09
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知
 
(財(cái)稅[2008]156號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國(guó)家稅務(wù)局,，財(cái)政部駐各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：



 為了進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用工作,，促進(jìn)節(jié)能減排,，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策,。同時(shí),，為了規(guī)范對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定管理，需對(duì)現(xiàn)行相關(guān)政策進(jìn)行整合?，F(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下：



 一,、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：



 （一）再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水,、工業(yè)排水（礦井水）,、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收,，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn),，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368―2006）的有關(guān)規(guī)定,。



 （二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉,。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208―2008規(guī)定的性能指標(biāo)。



 （三）翻新輪胎,。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037―2007,、GB14646―2007或者HG/T3979―2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。



 （四）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品,。



 特定建材產(chǎn)品,，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊,、陶粒,、墻板、管材,、混凝土,、砂漿、道路井蓋,、道路護(hù)欄,、防火材料、耐火材料,、保溫材料,、礦（巖）棉。



 二,、對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅,。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918―2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。



 三,、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：



 （一）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品,。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621―2006的有關(guān)規(guī)定,。



 （二）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力,。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223―2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485―2001的有關(guān)規(guī)定,。



 所稱(chēng)垃圾,，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿,、樹(shù)皮廢渣、污泥,、醫(yī)療垃圾,。



 （三）以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。



 （四）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土,。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%,。



 （五）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。



 1.對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè),，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：



 摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%



 2.對(duì)外購(gòu)熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè),，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：



 摻兌廢渣比例=熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過(guò)程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%



 四、銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：



 （一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%,。



 （二）對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣,、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品,，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）,、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺,。



 （三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽,、活性炭、白碳黑,、乳酸,、乳酸鈣、沼氣,。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%,。



 （四）以煤矸石、煤泥,、石煤,、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石,、煤泥,、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%,。



 （五）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力,。



 （六）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行,。



 五,、對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。



 綜合利用生物柴油,，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油,。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。



 六,、對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚,、瓦，一律按適用稅率征收增值稅,，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）,，一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策,。



 七,、申請(qǐng)享受本通知第一條、第三條,、第四條第一項(xiàng)至第四項(xiàng),、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
<國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>
的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號(hào)）的有關(guān)規(guī)定,，申請(qǐng)并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》,，否則不得申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策。



 八,、本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務(wù)機(jī)關(guān),，增值稅先征后退政策由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處及相關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。



 九,、本通知所稱(chēng)廢渣,，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣,、化工廢渣和其他廢渣,。廢渣的具體范圍，按附件2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行,。



 本通知所稱(chēng)廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重,，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積計(jì)算,。



 十,、本通知第一條、第二條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行,，第三條至第五條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行,，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)部分資源產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅字[1995]44號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1996]20號(hào)）,、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]198號(hào)）,、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2004]25號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建材產(chǎn)品征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1151號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)利用廢渣生產(chǎn)的水泥熟料享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1164號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的水泥中廢渣比例計(jì)算辦法的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]45號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確資源綜合利用建材產(chǎn)品和廢渣范圍的通知》（國(guó)稅函[2007]446號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用廢液（渣）生產(chǎn)白銀增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]116號(hào)）相應(yīng)廢止,。



 附件：1.享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄



 2.享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄



 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○八年十二月九日





附件1

享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄



 一、磚類(lèi)



 （一）非粘土燒結(jié)多孔磚（符合GB13544―2000技術(shù)要求）和非粘土燒結(jié)空心磚（符合GB13545―2003技術(shù)要求）,。



 （二）混凝土多孔磚（符合JC943―2004技術(shù)要求）。



 （三）蒸壓粉煤灰磚（符合JC239―2001技術(shù)要求）和蒸壓灰砂空心磚（符合JC/T637―1996技術(shù)要求）,。



 （四）燒結(jié)多孔磚（僅限西部地區(qū),，符合GB13544―2000技術(shù)要求）和燒結(jié)空心磚（僅限西部地區(qū),，符合GB13545―2003技術(shù)要求）。



 二,、砌塊類(lèi)



 （一）普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239--1997技術(shù)要求）,。



 （二）輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB15229―2002技術(shù)要求）。



 （三）燒結(jié)空心砌塊（以煤矸石,、江河湖淤泥,、建筑垃圾、頁(yè)巖為原料,，符合GB13545―2003技術(shù)要求）,。



 （四）蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB/T11968―2006技術(shù)要求）。



 （五）石膏砌塊（符合JC/T698―1998技術(shù)要求）,。



 （六）粉煤灰小型空心砌塊（符合JC862―2000技術(shù)要求）,。



 三、板材類(lèi)



 （一）蒸壓加氣混凝土板（符合GB15762―1995技術(shù)要求）,。



 （二）建筑隔墻用輕質(zhì)條板（符合JG/T169―2005技術(shù)要求）,。



 （三）鋼絲網(wǎng)架聚苯乙烯夾芯板（符合JC623―1996技術(shù)要求）。



 （四）石膏空心條板（符合JC/T829―1998技術(shù)要求）,。



 （五）玻璃纖維增強(qiáng)水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板（簡(jiǎn)稱(chēng)GRC板,，符合GB/T19631―2005技術(shù)要求）。



 （六）金屬面夾芯板,。其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板（符合JC689―1998技術(shù)要求）,；金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板（符合JC/T868―2000技術(shù)要求）；金屬面巖棉,、礦渣棉夾芯板（符合JC/T869―2000技術(shù)要求）,。



 （七）建筑平板。其中：紙面石膏板（符合GB/T9775―1999技術(shù)要求）,；纖維增強(qiáng)硅酸鈣板（符合JC/T564―2000技術(shù)要求）,；纖維增強(qiáng)低堿度水泥建筑平板（符合JC/T626―1996技術(shù)要求）；維綸纖維增強(qiáng)水泥平板（符合JC/T671―1997技術(shù)要求）,；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技術(shù)要求）,。



 四、符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)的混凝土磚,、燒結(jié)保溫磚（砌塊）、中空鋼網(wǎng)內(nèi)模隔墻,、復(fù)合保溫磚（砌塊）,、預(yù)制復(fù)合墻板（體），聚氨酯硬泡復(fù)合板及以專(zhuān)用聚氨酯為材料的建筑墻體,。





附件2

享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄



 本通知所述廢渣,，是指采礦選礦廢渣,、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣,。



 一,、采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開(kāi)采加工過(guò)程中產(chǎn)生的廢石,、煤矸石,、碎屑、粉末,、粉塵和污泥,。



 二、冶煉廢渣,，是指轉(zhuǎn)爐渣,、電爐渣、鐵合金爐渣,、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣,，但不包括高爐水渣。



 三,、化工廢渣,，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣,、硫酸渣,、硫石膏、磷石膏,、磷礦煅燒渣,、含氰廢渣、電石渣,、磷肥渣,、硫磺渣、堿渣,、含鋇廢渣,、鉻渣、鹽泥,、總?cè)軇┰?、黃磷渣、檸檬酸渣,、脫硫石膏,、氟石膏和廢石膏模。



 四,、其他廢渣,，是指粉煤灰,、江河（湖、海,、渠）道淤泥、淤沙,、建筑垃圾,、城鎮(zhèn)污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥