• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào)
• 【發(fā)布日期】2008-12-30
• 【生效日期】2008-12-30
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知
 
(國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?

 根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

 一,、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)

 （一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法

 1.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)印發(fā),，以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)辦法》）第三條第一款第1項(xiàng)調(diào)整為"《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）,、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》".

 調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》見(jiàn)附件1,，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》見(jiàn)附件2，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》見(jiàn)附件3,，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》見(jiàn)附件4,，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）、（表四）》廢止,。

 2.刪除《申報(bào)辦法》第三條第二款第3項(xiàng)中"及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票".

 3.《申報(bào)辦法》第六條調(diào)整為"納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào),，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的,，順延1日,；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延,。"

 （二）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》

 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》 表頭說(shuō)明調(diào)整為"根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表,。納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表,，并于次月一日起十五日內(nèi),，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。"

 （三）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》及其填表說(shuō)明

 1.第1,、8,、15欄均包含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；

 2.第2,、9欄"非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票" 不再填寫,。

 （四）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》及其填表說(shuō)明

 1.第1-3、22-26,、35欄均包含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù),。

 2.第5、28欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為"海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書",。

 輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額,、稅額,。

 輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

 3.第6、29欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為"農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票",。

 4.第8,、31欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為"運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)"。

 輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù),、金額、稅額,。

 輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù),。

 5. 第11欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為"外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明"，其"稅額"欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開(kāi)具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

 6.自2009年5月1日起,，第7欄"廢舊物資發(fā)票"不再填寫。

 7.第9欄"6%征收率"及第10欄"4%征收率"不再填寫,。

 8.第15欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為"非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用",，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

 9.第21欄增加為"紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額".填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中"需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"的稅額,。

 10.自2009年5月1日起，第30欄"廢舊物資發(fā)票"不再填寫,。

 11.第32欄"6%征收率"及第33欄"4%征收率"不再填寫,。

 12.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》所稱的"本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)"均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

 13.填表說(shuō)明第四條第3款"前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣",，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況,；輔導(dǎo)期納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù),、金額,、稅額。該項(xiàng)應(yīng)與第23欄"期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣"加第24欄"本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣"減第25欄"期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣"后數(shù)據(jù)相等,。

 14.填表說(shuō)明第六條第1款"期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣",，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定,，暫不予抵扣,，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù),。該項(xiàng)應(yīng)與上期"期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣"欄數(shù)據(jù)相等,。

 15.填表說(shuō)明第六條第2款 "本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣"，調(diào)整填寫為本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣,，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，包括外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)供出口的貨物。輔導(dǎo)期納稅人填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù),。

 16.填表說(shuō)明第六條第2款 "本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣",，調(diào)整填寫為截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況,；輔導(dǎo)期納稅人填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù),。

 17.填表說(shuō)明第六條第4款調(diào)整為"其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣"，填寫期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中,，按照稅法規(guī)定不允許抵扣,，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等,。

 18.填表說(shuō)明第七條中"代扣代繳稅額"項(xiàng)指標(biāo)的填寫依據(jù)，調(diào)整為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條,。

 二,、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)

 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕141號(hào)）所附的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》（以下簡(jiǎn)稱《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》）及其填表說(shuō)明按以下要求填寫：

 （一）《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》的"本月數(shù)"調(diào)整為"本期數(shù)"。

 《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》填表說(shuō)明中涉及"本月數(shù)"的均改為"本期數(shù)",。

 （二）《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4,、5欄不再填寫，其對(duì)應(yīng)的填表說(shuō)明一并取消,。

 調(diào)整后的《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》見(jiàn)附件5,。

 三、納稅人在2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)資料,，調(diào)整后的增值稅納稅申報(bào)資料自2009年2月1日啟用,。

 附件：

 1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）?

 2.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）?

 3.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?

 4.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表?

 5.增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）



國(guó)家稅務(wù)總局

二○○八年十二月三十日