• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2009〕6號
• 【發(fā)布日期】2009-01-22
• 【生效日期】2009-01-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
 
(國稅發(fā)〔2009〕6號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：?



 為貫徹實(shí)施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）,。

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 附件：

 1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用）

 2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（核定征收企業(yè)適用）?

 3.非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明?

 4.非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書



國家稅務(wù)總局

二○○九年一月二十二日





非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法



 為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。?



 一、匯算清繳對象?



 （一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損,，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳,。?



 （二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：?



 1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,，在年度中間終止經(jīng)營活動,，且已經(jīng)結(jié)清稅款,；?



 2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；?



 3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳,。?



 二,、匯算清繳時限?



 （一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。



 （二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。



 三,、申報(bào)納稅?



 （一）企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時,，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：?



 1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表,；?



 2.年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,；?



 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。?



 （二）企業(yè)因特殊原因,，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào),，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。?



 （三）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報(bào)的,，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料,。?



 （四）企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件,。?



 （五）企業(yè)申報(bào)年度所得稅后,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的,，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件1和附件2）后,，按規(guī)定時限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù),。?



 （六）經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè),，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)）,，應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前,，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報(bào)納稅證明》,，見附件3）,；企業(yè)其他機(jī)構(gòu),、場所（以下簡稱其他機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報(bào)納稅證明》及其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。?



 在上述規(guī)定期限內(nèi),，其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《匯總申報(bào)納稅證明》,，且又無匯繳機(jī)構(gòu)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額,，計(jì)算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實(shí)施處罰,。?



 （七）企業(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理,。?



 （八）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi),，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào),。?



 （九）企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的,，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的,，按休假日天數(shù)順延,。?



 四、法律責(zé)任?



 （一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào),，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào),，或報(bào)送資料不全、不符合要求的,，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補(bǔ)報(bào),。?



 企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外,，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的,，可處以2000元以上10000元以下的罰款,，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納,。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》（見附件4）后,，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。?



 （二）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外,，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定,，加收滯納金,。?



 （三）企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。?



 五,、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行,。