• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)會(huì)[2010]5號(hào)
• 【發(fā)布日期】2010-03-03
• 【生效日期】2010-03-03
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】財(cái)政部
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

財(cái)政部關(guān)于中央級(jí)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算有關(guān)事項(xiàng)的通知

財(cái)政部關(guān)于中央級(jí)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算有關(guān)事項(xiàng)的通知 

(財(cái)會(huì)[2010]5號(hào))





 黨中央有關(guān)部門(mén)，國(guó)務(wù)院各部委,、各直屬機(jī)構(gòu),，總參謀部、總政治部,、總后勤部,、總裝備部、武警總部,，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳,，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院,，高檢院,，有關(guān)人民團(tuán)體，有關(guān)中央管理企業(yè)：



 為了進(jìn)一步規(guī)范中央級(jí)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理,，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的相關(guān)會(huì)計(jì)信息,，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)對(duì)上述單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下：



 一、執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的中央級(jí)事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定



 （一）相關(guān)會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目和備查賬簿的設(shè)置,。



 1.增設(shè)“304 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目及相關(guān)明細(xì)科目,。



 增設(shè)“304 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及相關(guān)明細(xì)科目，核算年末中央級(jí)事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱事業(yè)單位）的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額,?！柏?cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額,?！爱?dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額,；“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目,，“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算,。



 2.增設(shè)“305 財(cái)政撥款結(jié)余”一級(jí)會(huì)計(jì)科目及相關(guān)明細(xì)科目,。



 增設(shè)“305 財(cái)政撥款結(jié)余”一級(jí)會(huì)計(jì)科目及相關(guān)明細(xì)科目，核算年末事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)余數(shù)額,?！柏?cái)政撥款結(jié)余”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余和以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)額,?！爱?dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下均按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,，進(jìn)行明細(xì)核算。



 3.“306 事業(yè)結(jié)余”科目核算內(nèi)容的修訂,。



 “306 事業(yè)結(jié)余”科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支和財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余外其他各項(xiàng)收支相抵后的余額,。



 4.“401 財(cái)政補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置。



 在“401 財(cái)政補(bǔ)助收入”科目原“基本支出”明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目,，進(jìn)行明細(xì)核算,。在“401 財(cái)政補(bǔ)助收入”科目原“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算,。



 5.“504 事業(yè)支出”科目相關(guān)明細(xì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,。



 在“504 事業(yè)支出”科目下設(shè)置“財(cái)政撥款支出”和“其他事業(yè)支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用財(cái)政撥款和其他資金支付的事業(yè)支出,?！柏?cái)政撥款支出”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款支出”、“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,，分別核算事業(yè)單位使用當(dāng)年財(cái)政撥款和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支付的事業(yè)支出,。“當(dāng)年財(cái)政撥款支出”,、“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目,，分別核算事業(yè)單位使用當(dāng)年財(cái)政撥款支出和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出中的基本支出和項(xiàng)目支出資金數(shù)額,；其中,，“基本支出”三級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)支出”和“日常公用經(jīng)費(fèi)支出”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算,；“項(xiàng)目支出”三級(jí)明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,，進(jìn)行明細(xì)核算。



 6.“108 預(yù)付賬款”科目相關(guān)備查簿的設(shè)置,。



 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款備查簿,，詳細(xì)登記使用財(cái)政撥款支付的預(yù)付賬款以及其中使用當(dāng)年財(cái)政撥款支付的預(yù)付賬款。



 （二）相關(guān)賬務(wù)處理,。



 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定在每年年末將財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目,。



 1.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排基本支出的收入和支出。



 事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)不得提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金,，應(yīng)當(dāng)在年末將財(cái)政撥款基本支出的收入和支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目,。



 （1）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排基本支出的收入。



 年末,，將財(cái)政撥款安排基本支出的收入轉(zhuǎn)入當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出（人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)）”科目,，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn),、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)）”科目,。



 （2）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排的基本支出。



 年末,，將事業(yè)支出中當(dāng)年財(cái)政撥款基本支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)）”科目,，貸記“事業(yè)支出――財(cái)政撥款支出――當(dāng)年財(cái)政撥款支出――基本支出（人員經(jīng)費(fèi)支出,、日常公用經(jīng)費(fèi)支出）”科目；將事業(yè)支出中使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出中基本支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn),、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)）”科目，貸記“事業(yè)支出――財(cái)政撥款支出――使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出――基本支出（人員經(jīng)費(fèi)支出,、日常公用經(jīng)費(fèi)支出）”科目,。



 2．結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排項(xiàng)目支出的收入和支出。



 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在年末將財(cái)政撥款安排項(xiàng)目支出的收入和當(dāng)年財(cái)政撥款項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)



 ――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目,；將使用以前年度財(cái)政撥款項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出分別轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)



 ――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目,。然后對(duì)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)



 ――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的財(cái)政撥款項(xiàng)目執(zhí)行情況分別進(jìn)行分析，按照《中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù)[2010]7號(hào)）的規(guī)定將財(cái)政撥款項(xiàng)目資金余額區(qū)分為財(cái)政撥款項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款項(xiàng)目結(jié)余,，將財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金數(shù)額分別轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目和“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目,。



 （1）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排項(xiàng)目支出的收入。



 年末,，將財(cái)政撥款安排項(xiàng)目支出的收入轉(zhuǎn)入當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入――項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目,。



 （2）結(jié)轉(zhuǎn)使用當(dāng)年財(cái)政撥款的項(xiàng)目支出,。



 年末，將當(dāng)年財(cái)政撥款支出中項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，貸記“事業(yè)支出――財(cái)政撥款支出――當(dāng)年財(cái)政撥款支出――項(xiàng)目支出”科目。



 （3）結(jié)轉(zhuǎn)使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的項(xiàng)目支出,。



 將使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)



 ――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出――財(cái)政撥款支出――使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出――項(xiàng)目支出”科目,。



 將使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余中項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入以前年度財(cái)政撥款結(jié)余時(shí),，借記“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出――財(cái)政撥款支出――使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出――項(xiàng)目支出”科目,。



 （4）分析并結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金,。



 完成上述處理后，根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行情況的分析，按照當(dāng)年財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金數(shù)額,，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余



 ――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目；按照使用以前年度財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金數(shù)額,，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目。



 3．當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn),。



 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在下年初將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的全部明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”對(duì)應(yīng)明細(xì)科目,，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)）”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)



 ――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn),、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)）”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目；同時(shí),，將“財(cái)政撥款結(jié)余――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的全部明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目,，借記“財(cái)政撥款結(jié)余――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目,。



 4．使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出,。



 對(duì)于事業(yè)單位需要使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批同意后,，調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)科目的年初金額,，將以前年度財(cái)政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目,，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)支出,、日常公用經(jīng)費(fèi)支出）”科目或者“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。同時(shí),，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿,，詳細(xì)登記已經(jīng)使用的以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出資金數(shù)額。



 5.上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金,。



 事業(yè)單位按規(guī)定向主管部門(mén)等上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金時(shí)，按實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷(xiāo)的資金額度數(shù)額,，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或者“財(cái)政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目,，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”,、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目,。



 二、執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度的中央級(jí)事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定



 執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》,、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》,、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的中央級(jí)事業(yè)單位,，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目有關(guān)明細(xì)科目和備查賬簿,，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。



 三,、執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》,、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定



 執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》,、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的中央級(jí)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金有關(guān)的備查賬簿,，詳細(xì)登記財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的相關(guān)信息,。



 四、《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法



 中央級(jí)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)在填報(bào)《中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù)[2010]7號(hào)）中規(guī)定上報(bào)的《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》時(shí),，根據(jù)下列方法填列：



 （一）“截至上年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)”（第5欄）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累計(jì)產(chǎn)生的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿分析填列,。



 （二）“截至上年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)余”（第6欄）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累計(jì)產(chǎn)生的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù),，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿分析填列。



 （三）“20××年度－當(dāng)年實(shí)際支出－當(dāng)年財(cái)政撥款支出”（第9欄）：反映20××年年初預(yù)算批復(fù),、執(zhí)行中調(diào)整的財(cái)政撥款實(shí)際支出數(shù),，按照“事業(yè)支出――財(cái)政撥款支出――當(dāng)年財(cái)政撥款支出”科目20××年度借方發(fā)生額填列。



 （四）“20××年度－當(dāng)年實(shí)際支出－使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”（第11欄）：反映使用以前年度的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù),，按照“事業(yè)支出――財(cái)政撥款支出――使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿分析填列,。



 （五）“20××年度－當(dāng)年實(shí)際支出－使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”（第12欄）：反映使用以前年度的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照“事業(yè)支出――財(cái)政撥款支出――使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿分析填列,。



 （六）“20××年度－當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)”（第14欄）：反映20××年當(dāng)年財(cái)政撥款形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù),，按照“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年末貸方余額填列。



 （七）“20××年度－當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)－其中：暫付款”（第15欄）：反映20××年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金中資金已經(jīng)支付,、會(huì)計(jì)上作為暫付款處理的數(shù)額,，按照預(yù)付賬款備查賬簿中登記的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。



 （八）“20××年度－當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)余”（第16欄）：反映20××年當(dāng)年財(cái)政撥款形成的結(jié)余資金數(shù),，按照“財(cái)政撥款結(jié)余――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目20××年末貸方余額填列,。



 （九）“截至20××年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)”（第18欄）：反映截至20××年底累計(jì)產(chǎn)生的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年末賬面余額之和填列,。



 （十）“截至20××年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)－其中：暫付款”（第19欄）：反映截至20××年底財(cái)政撥款累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)資金中資金已經(jīng)支付,、會(huì)計(jì)上作為暫付款處理的數(shù)額，按照預(yù)付賬款備查賬簿中登記的有關(guān)數(shù)據(jù)填列,。



 （十一）“截至20××年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)余”（第20欄）：反映截至20××年底累計(jì)產(chǎn)生的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù),，按照“財(cái)政撥款結(jié)余――當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目和“財(cái)政撥款結(jié)余――以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目20××年末賬面余額之和填列,。



 五、新舊銜接和2009年度相關(guān)報(bào)表的填列方法



 （一）新舊銜接,。



 中央級(jí)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2010年初根據(jù)上述規(guī)定設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目和備查賬簿。對(duì)本單位2009年末有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行分析后,，分別轉(zhuǎn)入新設(shè)置的對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目中,，同時(shí)（或者）在相關(guān)備查賬簿中登記。



 對(duì)于事業(yè)單位在實(shí)行國(guó)庫(kù)管理制度改革后已轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金――一般基金”科目但尚未使用的基本收支財(cái)政撥款資金,，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回至財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細(xì)科目,，借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn),、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)）”科目,。



 對(duì)于事業(yè)單位在2009年末從財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中提取的職工福利基金，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回至財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細(xì)科目,，借記“專用基金――職工福利基金”科目,，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)――基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。



 對(duì)于在2009年末事業(yè)基金和事業(yè)結(jié)余中的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金,，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行分析并分別轉(zhuǎn)入2010年新賬中的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”相關(guān)明細(xì)科目,。



 （二）2009年度《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列。



 中央級(jí)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新舊銜接后有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目余額和有關(guān)備查賬簿,，按照“四、《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法”的要求正確填報(bào)《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》,。



 （三）2009年度中央部門(mén)決算報(bào)表中財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的填列,。



 2009年度中央部門(mén)決算報(bào)表中關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的填列方法按照《關(guān)于規(guī)范2009年度中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金部門(mén)決算填報(bào)口徑的通知》（財(cái)辦庫(kù)[2010]8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定填列。



 附件：中央級(jí)事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金相關(guān)會(huì)計(jì)明細(xì)科目表



 財(cái)政部



 二○一○年三月三日



 附件下載:



 中央級(jí)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金相關(guān)會(huì)計(jì)明細(xì)科目表.doc