• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2010-05-07
• 【生效日期】2010-05-07
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】財(cái)政部
• 【所屬類別】政策參考

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)――信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)――信息系統(tǒng) 








第一章 總則




第一條 為了促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平,，減少人為因素,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。




第二條 本指引所稱信息系統(tǒng),，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成,、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái),。




第三條 企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：



 （一）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè),，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下,。



 （二）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng),，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制,。



 （三）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或損,，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行,。




第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，根據(jù)內(nèi)部控制要求,，結(jié)合組織架構(gòu),、業(yè)務(wù)范圍,、地域分布、技術(shù)能力等因素,，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃,，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā),、運(yùn)行與維護(hù),，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平,。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，明確相關(guān)位的職責(zé)權(quán)限,，建立有效工作機(jī)制,。企業(yè)可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)從事信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)工作,。



 企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé),。




第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā)




第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo),、人員配備,、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施,。



 企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部各單位提出開發(fā)需求和關(guān)鍵控制點(diǎn)，規(guī)范開發(fā)流程,，明確系統(tǒng)設(shè)計(jì),、編程、安裝調(diào)試,、驗(yàn)收,、上線等全過程的管理要求，嚴(yán)格按照建設(shè)方案,、開發(fā)流程和相關(guān)要求組織開發(fā)工作,。



 企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開發(fā),、外購(gòu)調(diào)試,、業(yè)務(wù)外包等方式。選定外購(gòu)調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的,，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開發(fā)單位。




第六條 企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng),，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程,、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序,，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。



 企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中,，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求,，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶,。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同數(shù)據(jù)的輸入方式,，考慮對(duì)進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗(yàn)功能。對(duì)于必需的后臺(tái)操作,，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理,，建立規(guī)范的流程制度，對(duì)操作情況進(jìn)行監(jiān)控或者審計(jì),。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能,，確保操作的可審計(jì)性。對(duì)異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù),，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)由系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)告并設(shè)置跟蹤處理機(jī)制,。




第七條 企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào),，督促開發(fā)單位按照建設(shè)方案,、計(jì)劃進(jìn)度和質(zhì)量要求完成編程工作，對(duì)配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗(yàn)收,，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等




第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試,，確保在功能、性能,、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求,。




第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員,，制定科學(xué)的上線計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案,，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接,。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的,，還應(yīng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計(jì)劃。




第三章 信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)




第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理,，制定信息系統(tǒng)工作程序,、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時(shí)跟蹤,、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題,，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行,。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程,，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作,。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作,；不得擅自升級(jí),、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置,。




第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì),、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí),，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度,，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全有序。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度,。委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)管理的,，應(yīng)當(dāng)審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議,。



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞,。




第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理,，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào),，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作,。




第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻,、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描,、入侵檢測(cè)等軟件技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪問安全策略等手段,，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入,。



 企業(yè)對(duì)于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù),，應(yīng)當(dāng)采取加密措施，確保信息傳遞的保密性,、準(zhǔn)確性和完整性,。




第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍,、頻度,、方法、責(zé)任人,、存放地點(diǎn),、有效性檢查等內(nèi)容。




第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境,，指定專人負(fù)責(zé)檢查,，及時(shí)處理異常情況,。未經(jīng)授權(quán),，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。