關于簡并增值稅稅率有關政策的通知

關于簡并增值稅稅率有關政策的通知 
財稅〔2017〕37號
 
各省、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）,、國家稅務局、地方稅務局,，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
 
        自2017年7月1日起,，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關政策通知如下：
 
        一,、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
 
        農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）,、自來水,、暖氣、石油液化氣,、天然氣,、食用植物油、冷氣,、熱水,、煤氣、居民用煤炭制品,、食用鹽,、農(nóng)機、飼料,、農(nóng)藥,、農(nóng)膜、化肥,、沼氣,、二甲醚、圖書,、報紙,、雜志、音像制品,、電子出版物,。
 
        上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
 
        二,、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
 
        （一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額,。
 
        （二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,。
 
        （三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點,，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）,、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅[2013]57號）執(zhí)行,。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%,；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項,、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。
 
        （四）納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證,。
 
        （五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
 
        （六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票,，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票,。
 
        三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%,。出口貨物適用的出口退稅率,，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。
 
        外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,，購進時已按13%稅率征收增值稅的,，執(zhí)行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率征收增值稅的,，執(zhí)行11%出口退稅率,。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率,。出口貨物的時間,，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行。
 
        四,、本通知自2017年7月1日起執(zhí)行,。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率,、扣除率、相關貨物具體范圍不一致的,，以本通知為準,。《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）第三條同時廢止,。
 
        五、各地要高度重視簡并增值稅稅率工作,，切實加強組織領導,，周密安排，明確責任,。做好實施前的各項準備以及實施過程中的監(jiān)測分析,、宣傳解釋等工作，確保簡并增值稅稅率平穩(wěn),、有序推進,。遇到問題請及時向財政部和稅務總局反映。
 
        附件：
        1.適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋
        2.出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單
 
財政部 稅務總局
2017年4月28日
 
附件下載:
1.適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170502533246375344.doc
2.出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單.xls
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170503366390401527.xls

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