關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知

關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知 
財(cái)稅〔2017〕37號(hào)
 
各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
 
        自2017年7月1日起,，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu),，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
 
        一,、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,，稅率為11%：
 
        農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水,、暖氣,、石油液化氣、天然氣,、食用植物油,、冷氣、熱水,、煤氣,、居民用煤炭制品、食用鹽,、農(nóng)機(jī),、飼料、農(nóng)藥,、農(nóng)膜,、化肥、沼氣,、二甲醚,、圖書、報(bào)紙,、雜志,、音像制品,、電子出版物。
 
        上述貨物的具體范圍見(jiàn)本通知附件1,。
 
        二,、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
 
        （一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外,，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
 
        （二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,。
 
        （三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）,、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅[2013]57號(hào)）執(zhí)行,。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2012]38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%,；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng),、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
 
        （四）納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,。
 
        （五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
        （六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票,，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票,。
 
        三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%,。出口貨物適用的出口退稅率,，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
 
        外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的,，執(zhí)行13%出口退稅率,；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率,。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時(shí)間,，按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行,。
 
        四、本通知自2017年7月1日起執(zhí)行,。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率,、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的,，以本通知為準(zhǔn),。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）第三條同時(shí)廢止,。
 
        五,、各地要高度重視簡(jiǎn)并增值稅稅率工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，周密安排,，明確責(zé)任。做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析,、宣傳解釋等工作,，確保簡(jiǎn)并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn),。遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反映,。
 
        附件：
        1.適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋
        2.出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單
 
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2017年4月28日
 
附件下載:
1.適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170502533246375344.doc
2.出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單.xls
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170503366390401527.xls

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