• 【發(fā)布單位】全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2020-08-11
• 【生效日期】2021-09-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】新華網(wǎng)
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國契稅法

  中華人民共和國契稅法 
  （2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過） 
 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。 
 第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，是指下列行為： 
 （一）土地使用權(quán)出讓,； 
 （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售,、贈(zèng)與,、互換； 
 （三）房屋買賣,、贈(zèng)與,、互換。 
 前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移,。 
 以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù),、劃轉(zhuǎn),、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅,。 
 第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。 
 契稅的具體適用稅率,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案,。 
 省,、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w,、不同地區(qū),、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率,。 
 第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)： 
 （一）土地使用權(quán)出讓,、出售，房屋買賣,，為土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格,，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物,、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款； 
 （二）土地使用權(quán)互換,、房屋互換,，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額,； 
 （三）土地使用權(quán)贈(zèng)與,、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。 
 納稅人申報(bào)的成交價(jià)格,、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。 
 第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算,。 
 第六條 有下列情形之一的,，免征契稅： 
 （一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué),、醫(yī)療、科研,、軍事設(shè)施； 
 （二）非營利性的學(xué)校,、醫(yī)療機(jī)構(gòu),、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué)、醫(yī)療,、科研、養(yǎng)老,、救助,； 
 （三）承受荒山、荒地,、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn),； 
 （四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地,、房屋權(quán)屬； 
 （五）法定繼承人通過繼承承受土地,、房屋權(quán)屬,； 
 （六）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬,。 
 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障,、企業(yè)改制重組,、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。 
 第七條 省,、自治區(qū),、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅： 
 （一）因土地,、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用,，重新承受土地,、房屋權(quán)屬； 
 （二）因不可抗力滅失住房,，重新承受住房權(quán)屬,。 
 前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案,。 
 第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征,、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征,、減征的稅款,。 
 第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,，或者納稅人取得其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。 
 第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地,、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅,。 
 第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證,。納稅人辦理土地,、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅,、減免稅憑證或者有關(guān)信息,。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地,、房屋權(quán)屬登記,。 
 第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同,、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效,、被撤銷或者被解除的,，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理,。 
 第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制,。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè),、民政,、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息,，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理,。 
 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密,，不得泄露或者非法向他人提供。 
 第十四條 契稅由土地,、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理,。 
 第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任,。 
 第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止,。