• 【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)務(wù)院令第123號(hào)
• 【發(fā)布日期】1993-08-04
• 【生效日期】1993-08-04
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 第123號(hào) 現(xiàn)發(fā)布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》,，自發(fā)布之日起施行,。 總理李鵬 1993年8月4日發(fā)布施行

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令
 第123號(hào)
 現(xiàn)發(fā)布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，自發(fā)布之日起施行,。
 總理李鵬
 1993年8月4日發(fā)布施行

 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則




第一章 總則



第一條 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱
稅收征管法）的規(guī)定,，制定本實(shí)施細(xì)則。



第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,，均適用
稅收征管法及本細(xì)則,；
稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。



第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅,、退稅,、補(bǔ)稅，依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕執(zhí)行與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定,，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。



第四條
稅收征管法第
五條和本細(xì)則所稱國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門，是指財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局,。


第二章 稅務(wù)登記



第五條
稅收征管法第
九條第二款所稱納稅人，是指不從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，但是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,。其辦理稅務(wù)登記的范圍和辦法另行規(guī)定,。



第六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：

 （一）單位名稱,、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證,、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；

 （二）住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),；

 （三）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；

 （四）企業(yè)形式,、核算方式,；

 （五）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式,；

 （六）注冊(cè)資金（資本）,、投資總額、開戶銀行及帳號(hào),；

 （七）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限,、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼,；

 （八）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員,；

 （九）其他有關(guān)事項(xiàng),。

 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱,、地址,、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,。



第七條 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅務(wù)登記表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供下列有關(guān)證件,、資料,；

 （一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

 （二）有關(guān)合同,、章程,、協(xié)議書；

 （三）銀行帳號(hào)證明,；

 （四）居民身份證,、護(hù)照或者其他合法證件；

 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件,、資料,。



第八條 對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起三十日內(nèi)審核完畢,；符合規(guī)定的，予以登記,，并發(fā)給稅務(wù)登記證件,。

 稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。



第九條 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí),，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi),，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,；按照規(guī)定納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi),，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。



第十條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

 納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前或者住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記,。

 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。



第十一條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金,、罰款,，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。



第十二條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：

 （一）申請(qǐng)減稅,、免稅、退稅,；

 （二）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,；

 （三）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

 （四）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng),。



第十三條 依照稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)領(lǐng)取代扣代繳或者代收代繳稅款憑證,。



第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù),。



第十五條 納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳,、代收代繳稅款憑證，不得轉(zhuǎn)借,、涂改,、損毀、買賣或者偽造,。

 納稅人遺失稅務(wù)登記證件或者扣繳義務(wù)人遺失代扣代繳,、代收代繳稅款憑證,，應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并公開聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā),。



第十六條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，必須持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,，接受稅務(wù)管理,。


第三章 帳簿、憑證管理



第十七條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)依照
稅收征管法第
十二條規(guī)定,，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿。

 前款所稱帳簿是指總帳,、明細(xì)帳,、日記帳以及其他輔助性帳簿?？値?、日記帳必須采用訂本式。



第十八條 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建帳能力的個(gè)體工商戶,，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳和辦理帳務(wù),；聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等,。



第十九條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其帳務(wù),、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。



第二十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),，按照所代扣、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款帳簿。



第二十一條 納稅人,、扣繳義務(wù)人采取計(jì)算機(jī)記帳的,，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件,、程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

 納稅人,、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入或者所得的,，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄,，可視同會(huì)計(jì)帳簿，但是應(yīng)當(dāng)打印成書面記錄并完整保存,；會(huì)計(jì)制度不健全,，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入或者所得的,，應(yīng)當(dāng)建立總帳和與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿。



第二十二條 帳簿,、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表,，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字,。



第二十三條 帳簿、會(huì)計(jì)憑證,、報(bào)表,、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年。但是,，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。


第四章 納稅申報(bào)



第二十四條 納稅人,、扣繳義務(wù)人必須在法律,、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi),，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表。

 納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。

 納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以郵寄申報(bào),。郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期,。



第二十五條 納稅人,、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種,、稅目,，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目,，適用稅率或者單位稅額,，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳,、代收代繳稅額，稅款所屬期限等,。



第二十六條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表,，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件,、資料：

 （一）財(cái)務(wù)《、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料,；

 （二）與納稅有關(guān)的合同,、協(xié)議書；

 （三）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,；

 （四）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件,；

 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料,。



第二十七條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表,，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件,、資料,。



第二十八條 納稅人,、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的,，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

 納稅人,、扣繳義務(wù)人因不可抗力,，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理,。但是,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),，予以核準(zhǔn),。


第五章 稅款征收



第二十九條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收,，其應(yīng)收的稅款、滯納金,、罰款由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫,。



第三十條 納稅人因有特殊困難，依照
稅收征管法第
二十條第一款規(guī)定,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的,，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金,。



第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查帳征收,、查定征收、查驗(yàn)征收,、定期定額征收以及其他方式征收稅款,。



第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以委托有關(guān)單位代征少數(shù)零星分散的稅收，并發(fā)給委托代征證書,。受托單位按照代征證書的要求,，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款。



第三十三條 納稅人郵寄申報(bào)納稅的,，應(yīng)當(dāng)在郵寄納稅申報(bào)表的同時(shí),，匯寄應(yīng)納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅申報(bào)表和稅款后,，必須向納稅人開具完稅憑證,，辦理稅款繳庫手續(xù)。



第三十四條
稅收征管法第
二十二條所稱完稅憑證,，是指各種完稅證,、繳款書、印花稅票,、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明,。

 完稅憑證的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。



第三十五條 納稅人有
稅收征管法第
二十三條所列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方式核定其應(yīng)納稅額：

 （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定,；

 （二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；

 （三）按照耗用的原材料,、燃料,、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

 （四）按照其他合理的方法核定,。

 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。



第三十六條
稅收征管法第
二十四條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè),，是指有下列關(guān)系之一的公司,、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織：

 （一）在資金,、經(jīng)營(yíng),、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系,；

 （二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制,；

 （三）其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。

 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料,。



第三十七條
稅收征管法第
二十四條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來,。



第三十八條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù),，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列順序和確定的方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額,，核定其應(yīng)納稅額：

 （一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格,；

 （二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；

 （三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn),；

 （四）按照其他合理的方法,。



第三十九條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率予以調(diào)整。



第四十條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù),，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。



第四十一條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來,，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取,、支付費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整,。



第四十二條 對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算,；逾期未清算的,，以保證金抵繳稅款。



第四十三條 對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或者個(gè)人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照
稅收征管法第
二十五條的規(guī)定,，扣押其商品、貨物的,，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起十五日內(nèi)繳納稅款,。對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品,、貨物,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在其保質(zhì)期內(nèi)先行拍賣，以拍賣所得抵繳稅款,。



第四十四條
稅收征管法第
二十六條,、第
二十八條所稱納稅擔(dān)保，包括由納稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅擔(dān)保人,，以及納稅人所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn),。

 納稅擔(dān)保人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民,、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織,。國(guó)家機(jī)關(guān)不得作納稅擔(dān)保人。



第四十五條 納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書,，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍,、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng),。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效,。

 納稅人以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作納稅擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)填寫作為納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)清單，并寫明擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng),。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效,。



第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是公民的,，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng),；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng),；拒不到場(chǎng)的,，不影響執(zhí)行。



第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押,、查封的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣或者交由商業(yè)企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格收購(gòu),。國(guó)家禁止自由買賣的物品,，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。



第四十八條
稅收征管法第
二十六條第三款所稱賠償責(zé)任,，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng),，使納稅人的合法利益遭受的實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失。



第四十九條
稅收征管法第
二十六條,、第
二十七條所稱其他金融機(jī)構(gòu),，是指信托投資公司、農(nóng)村信用合作社,、城市信用合作社以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu),。



第五十條
稅收征管法第
二十六條、第
二十七條所稱存款,，包括從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款,。



第五十一條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期繳納或者解繳稅款,，但是最長(zhǎng)期限為十五日,。



第五十二條 欠繳稅款的納稅人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。阻止出境的具體辦法,，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定。



第五十三條
稅收征管法第
二十條第二款規(guī)定的加收稅款滯納金的起止時(shí)間，為法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止,。



第五十四條
稅收征管法第
三十一條第二款所稱特殊情況,，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳,、未扣或者少扣,，未收或者少收稅款，數(shù)額在十萬元以上的,。



第五十五條 納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征,。



第五十六條
稅收征管法第
三十一條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款的期限,，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算,。


第六章 稅務(wù)檢查



第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使
稅收征管法第
三十二條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí),，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行,；必要時(shí),，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，也可以將納稅人,、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的帳簿,、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人,、扣繳義務(wù)人開付清單，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還,。



第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使
稅收征管法第
三十二條第（六）項(xiàng)職權(quán)時(shí),，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行,，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密,。

 檢查存款帳戶許可證明，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。



第五十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容與實(shí)際情況不符的,，可以責(zé)令其糾正，并按照實(shí)際情況征收稅款,。



第六十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須依照
稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán),。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示稅務(wù)檢查證；無稅務(wù)檢查證的,，納稅人,、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。

 稅務(wù)檢查證的式樣,，由國(guó)家稅務(wù)總局制定,。


第七章 法律責(zé)任



第六十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出責(zé)令限期改正通知書,。逾期不改正的，依照
稅收征管法第
三十七條的規(guī)定處罰,。



第六十二條 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置帳簿的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)自檢查發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)向納稅人發(fā)出責(zé)令限期改正通知書。逾期不改正的,，依照
稅收征管法第
三十七條的規(guī)定處罰,。

 納稅人違反
稅收征管法和本細(xì)則規(guī)定，在規(guī)定的保存期限以前擅自損毀帳簿,、記帳憑證和有關(guān)資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重,，構(gòu)成犯罪的,，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。



第六十三條 未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，或者轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買賣,、偽造稅務(wù)登記證件的，依照
稅收征管法第
三十七條的規(guī)定處理,。



第六十四條 為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票,、證明或者其他方便,，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其非法所得外，并可以處以未繳,、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款,。



第六十五條 納稅人有
稅收征管法第
三十七條或者扣繳義務(wù)人有
稅收征管法第
三十八條所列兩種以上行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分別處罰。



第六十六條 稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限,、違反稅收法律,、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以二千元以下的罰款,。



第六十七條 納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律,、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金。



第六十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅務(wù)案件,，應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)處理決定書,，通知有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人,，并注明有關(guān)行政復(fù)議和行政訴訟的事項(xiàng),。



第六十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收非法所得時(shí),，應(yīng)當(dāng)開付收據(jù),；未開付收據(jù)的，納稅人,、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付,。



第七十條 稅務(wù)人員私分所扣押、查封的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的,，必須責(zé)令退回并給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重,，構(gòu)成犯罪的,，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。



第七十一條
稅收征管法實(shí)施前發(fā)生的稅務(wù)違法行為,，依照當(dāng)時(shí)有效的法律,、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。


第八章 文書送達(dá)



第七十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書,，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人,。受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收,；本人不在的,，交其同住成年家屬簽收,。受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人,、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人,、組織負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的,，可以送交其代理人簽收,。



第七十三條 送達(dá)稅務(wù)文書必須有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則第七十二條規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期,，簽名或者蓋章,，即為送達(dá)。



第七十四條 受送達(dá)人或者本細(xì)則第七十二條規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的,，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期,，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處,，即視為送達(dá),。



第七十五條 直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá),，或者郵寄送達(dá),。



第七十六條 直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期,；郵寄送達(dá)的,，以掛號(hào)函件
回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá),。



第七十七條 有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿三十日,，即視為送達(dá)：

 （一）同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多,；

 （二）采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無法送達(dá)。



第七十八條 本細(xì)則所稱稅務(wù)文書包括：

 （一）納稅通知書,；

 （二）責(zé)令限期改正通知書,；

 （三）催繳稅款通知書；

 （四）扣繳稅款通知書,；

 （五）暫停支付存款通知書,；

 （六）扣押、查封商品,、貨物及其他財(cái)產(chǎn)清單,；

 （七）稅務(wù)處理決定書；

 （八）行政復(fù)議決定書,；

 （九）其他稅務(wù)文書,。


第九章 附則

第七十九條
稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”、“以下”,、“日內(nèi)”,、“屆滿”均含本數(shù)。



第八十條
稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定的期限的最后一日是星期日或者其他法定休假日的,，以休假日的次日為期限的最后一日,。



第八十一條 對(duì)于檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)行為的有功人員,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其保密,，并可以根據(jù)舉報(bào)人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

 前款的獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定不適用于稅務(wù)人員及財(cái)政,、審計(jì),、檢察等國(guó)家機(jī)關(guān)的工作人員。

 獎(jiǎng)給舉報(bào)人的獎(jiǎng)金從稅收罰款中提取,。



第八十二條
稅收征管法第
十九條第三款規(guī)定的代扣,、代收手續(xù)費(fèi)，從代扣,、代收稅款中提取,。



第八十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法,，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,。



第八十四條 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅,、耕地占用稅,、契稅的征收管理，參照
稅收征管法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，具體征收辦法另行規(guī)定,。



第八十五條 本細(xì)則由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。



第八十六條 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行,。