• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1996]201號
• 【發(fā)布日期】1996-11-12
• 【生效日期】1996-11-12
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局 關于加強企業(yè)所得稅稅前扣除費用審核工作的通知

國家稅務總局
 關于加強企業(yè)所得稅稅前扣除費用審核工作的通知
 
（1996年11月12日國稅發(fā)〔1996〕201號）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局：

 《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱暫行條例）施行以來,，不少地區(qū)反映,，有不少納稅人以會議費,、廣告費等名義多扣除業(yè)務招待費、捐贈支出的情況,；也有不少企業(yè)在稅法規(guī)定之外提取各種準備金,，嚴重扭曲了企業(yè)所得稅費用扣除的原則。為此,，特對加強企業(yè)所得稅稅前扣除費用審核工作通知如下：

 按照暫行條例及其實施細則的規(guī)定,，企業(yè)所得稅稅前扣除費用原則上都應據(jù)實扣除。除國家稅收法規(guī)（指條例,、細則,，財稅字、國稅發(fā),、國稅函發(fā)等文件）明確規(guī)定者外,，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費用不允許計提準備金（包括各種職業(yè)風險準備基金），而應在實際發(fā)生時據(jù)實扣除,。有關部門從會計核算,、財務管理角度出發(fā)，批準納稅人提取的管理費等費用的提取比例,、標準,，批準提取的準備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費用的依據(jù),。納稅人在年終申報納稅時,，應依稅法規(guī)定將多計的費用或準備金余額轉入當期應納稅所得，不得以準備金形式結轉以后納稅年度。對納稅人稅前扣除的各項費用,，稅務機關都有權依法稅法規(guī)定對其合法性,、真實性進行審核。凡納稅人扣除費用項目名不符實,，或以準備金等形式多扣除費用,，而在年終申報納稅時未作調(diào)整的，主管稅務機關應視其情節(jié),，按照《
中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰,。

 抄送：沈陽、長春,、哈爾濱,、南京、武漢,、廣州,、成都、西安市國家稅務局,、

 地方稅務局