• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)［1997］092號
• 【發(fā)布日期】1997-06-04
• 【生效日期】1997-06-04
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于傳銷企業(yè)的傳銷員有關(guān)稅務(wù)管理問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于傳銷企業(yè)的傳銷員有關(guān)稅務(wù)管理問題的通知

(國稅發(fā)［1997］092號)



1997年6月4日





 為了加強(qiáng)對傳銷企業(yè)傳銷員的稅收管理，根據(jù)《
中華人民共和國增值稅暫行條例》,、《
中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,、《
中華人民共和國個人所得稅法》和《
中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就傳銷企業(yè)傳銷員的有關(guān)稅務(wù)管理問題,，統(tǒng)一明確如下：



 一,、傳銷業(yè)務(wù)的認(rèn)定以及傳銷員收入的構(gòu)成傳銷是生產(chǎn)企業(yè)不通過店鋪銷售，而由傳銷員將本企業(yè)產(chǎn)品直接銷售給消費(fèi)者的經(jīng)營方式,。它包括多層次傳銷和單層次傳銷兩種形式,。



 傳銷員從傳銷企業(yè)按一般出廠價格購買產(chǎn)品，按不高于企業(yè)規(guī)定的建議銷售價格或固定銷售價格銷售產(chǎn)品,。傳銷員取得的傳銷收入,，主要包括三部分：一是產(chǎn)品銷售收入，是指傳銷員購買的傳銷產(chǎn)品,，按企業(yè)規(guī)定的建議銷售價格或固定銷售價格計算的傳銷產(chǎn)品總價,，扣除傳銷員自用部分后的余額；二是折讓收入,，是指傳銷企業(yè)按期（月或季）對達(dá)到一定銷售業(yè)績的傳銷員給予低于一般出廠價格或固定銷售價格一定比例的現(xiàn)金折讓,；三是獎勵收入，是指傳銷企業(yè)根據(jù)傳銷員所發(fā)展傳銷網(wǎng)絡(luò)的銷售業(yè)績或者其他業(yè)績給予的傭金以及其他形式的獎勵等報酬,。



 二,、傳銷員稅收地位的認(rèn)定傳銷員與傳銷企業(yè)之間沒有任何雇傭關(guān)系，對其從事的從企業(yè)購買產(chǎn)品后進(jìn)行銷售的經(jīng)營活動,，應(yīng)作為個體工商戶的經(jīng)營活動征收有關(guān)稅收,。



 三、傳銷員自用產(chǎn)品比例的確定傳銷員購買其傳銷企業(yè)的產(chǎn)品,，既有從事銷售經(jīng)營的部分,，也有用于個人消費(fèi)的部分。因此,，可對其購買的傳銷產(chǎn)品扣除自用部分后,，計算征收增值稅和個人所得稅。





 傳銷員傳銷日用消費(fèi)品的自用部分的計算比率為,，按企業(yè)規(guī)定的建議銷售價格或固定銷售價格計算傳銷產(chǎn)品總價（不含增值稅額）的25％,；傳銷 24162（3－2）



 耐用消費(fèi)品的自用部分為每2年1件,。耐用消費(fèi)品是指單位價格在1000元以上，自然使用壽命2年以上的產(chǎn)品,。



 生產(chǎn)日用消費(fèi)品的傳銷企業(yè),，其傳銷員平均自用比率與上述規(guī)定自用比率相差5％以上的，可由該傳銷企業(yè)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供傳銷員自用比率統(tǒng)計調(diào)查材料和其他有關(guān)材料,，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后,，層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)調(diào)整該企業(yè)傳銷員適用的自用比率,。



 四,、傳銷員流轉(zhuǎn)稅的處理對傳銷員可暫按小規(guī)模納稅人計算征收增值稅，對傳銷員購買的傳銷產(chǎn)品,，按企業(yè)規(guī)定的建議銷售價格或固定銷售價格計算的傳銷產(chǎn)品總價（不含增值稅額）,，扣除按本通知第三條規(guī)定計算的自用部分后的余額，為傳銷員取得的產(chǎn)品銷售收入,，適用6％的征收率計算征收增值稅,。對傳銷員從傳銷企業(yè)取得的各種名目的折讓收入、獎勵收入,，按代理服務(wù)適用5％的稅率征收營業(yè)稅,。



 五、傳銷員個人所得稅的處理傳銷員取得本通知第四條所述的產(chǎn)品銷售收入減除按一般出廠價格計算的購買價（不含自用部分）后的價差收入,、折讓收入和獎勵收入等全部收入,，扣除已繳納的營業(yè)稅稅款和各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算的費(fèi)用,，其余額為該傳銷員的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)依照個人所得稅法規(guī)定的“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目及適用稅率計算征收個人所得稅,。





 六、稅款征收方式傳銷員每月應(yīng)納的各項稅款,，由傳銷企業(yè)在其傳銷員納稅申報期限內(nèi)代扣代繳,。傳銷企業(yè)不能準(zhǔn)確計算其傳銷員應(yīng)納稅收入額或所得額及應(yīng)納稅額的，可由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，確定其他方式計算征收其傳銷員的各項稅款,。



 傳銷企業(yè)每月應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送傳銷員人數(shù)（名單）,、銷售產(chǎn)品的數(shù)量及金額、支付傳銷員的報酬及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他情況,。



 傳銷員在一個納稅年度中取得的價差收入,、折價收入和獎勵收入達(dá)到5萬元以上的,，應(yīng)在該年度終了后三個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個體工商戶所得稅年度申報表》，進(jìn)行匯算清繳工作,。



 七,、其他企業(yè)類似傳銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理凡未經(jīng)國家工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從事傳銷經(jīng)營的企業(yè)，擅自發(fā)展傳 24162（3－3）



 銷員進(jìn)行傳銷或類似傳銷的經(jīng)營活動,，在工商行政管理機(jī)關(guān)對其處理之前,，對其傳銷員可比照上述辦法進(jìn)行稅務(wù)管理，但在計算傳銷員的增值稅和個人所得稅時,，不允許扣除本通知第三條規(guī)定的自用部分,。



 八、本規(guī)定自1997年7月1日起施行,。