有限合伙企業(yè)的優(yōu)勢在于避免“雙重征稅”,，而非不征稅,。其通過合理的激勵及約束措施，保證在所有權和經營權分離的情形下,，經營者與所有者利益的一致,，促進普通合伙人和有限合伙人的分工與協(xié)作，使各自的所長和優(yōu)勢得以充分發(fā)揮,。普通合伙人和有限合伙人均應依法納稅,。有限合伙中普通合伙人和有限合伙人的納稅認識及法律方面應注意的九種情形。

一,、合伙企業(yè)未實際分配利潤,，作為合伙人的法人企業(yè)也要確認收入繳納企業(yè)所得稅

第一、根據《國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》第二條的規(guī)定,，合伙企業(yè)以每個合伙人為納稅義務人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅,；合伙人是是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅。

第二,、該《通知》第三條規(guī)定,，合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所謂生產經營所得和其他所得,，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得即利潤,。　

因此,，不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定,，只要其有生產經營所得和其他所得，應該計入法人企業(yè)當年的應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅,。

二,、合伙企業(yè)虧損，合伙人不得稅前扣除

該《通知》第五條,，合伙企業(yè)虧損合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

首先,、有限合伙企業(yè)若有經營虧損,，而企業(yè)合伙人本身生產經營有盈利的，不得用合伙企業(yè)的虧損來沖減本企業(yè)的盈利,。

此外,、合伙企業(yè)不管是贏利還是虧損，都要在合伙人之間進行分割,，所以穿透稅制沒有法人稅制中的虧損彌補問題,。但《稅法》現(xiàn)在強行規(guī)定合伙企業(yè)虧損得劃分，這就勢必會出現(xiàn)穿透稅制的虧損彌補問題,，顯然這是中國穿透稅制特有的問題,。

三、合伙企業(yè)中投資者工資不能在稅前列支

第一,、依據《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》,，個人獨資、合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅,，只對其投資者的生產經營所得按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》征收個人所得稅,。

第二、在計算過程中,，其他企業(yè)從業(yè)人員工資支出按計稅工資標準允許稅前列支,，而個人獨資、合伙企業(yè)工資支出雖然也參照計稅工資執(zhí)行,，但從業(yè)人員中不包括企業(yè)投資者在內,，即投資者的工資不得在稅前扣除。也就是說,，稅前列支范圍縮小了,。但合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為每年42000元。

因此,，合伙企業(yè)中投資者的工資不得稅前列支,。

四、合伙企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費,，可以在稅前扣除

根據相關法律規(guī)定,，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售收入的5‰ 。

五,、合伙企業(yè)無權也沒有義務代扣代繳

第一,、法律并沒有對合伙企業(yè)在向有限公司的合伙人利潤分配時賦予代扣代繳企業(yè)所得稅的義務，合伙企業(yè)無需代扣代繳企業(yè)所得稅,。

1,、該《通知》第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅,。

2、第三條規(guī)定,，合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,。由此可見，合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人,，其實現(xiàn)的利潤可以直接進行利潤分配,，其自然人合伙人按個體工商戶的生產經營所得繳納個人所得稅，法人合伙人則繳納企業(yè)所得稅,。

第二,、稅收法定原則是稅法中一項十分重要的基本原則，其內容是稅收主體必須依且僅依法律的規(guī)定征稅,，納稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定納稅,。

1、《稅收征收管理法》第3條也規(guī)定,，稅收的開征,、停征以及減稅、免稅,、退稅,、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行,；法律授權國務院規(guī)定的,，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關,、單位和個人不得違反法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征,、停征以及減稅,、免稅、退稅,、補稅和其他同稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的決定,。

2、代扣代繳是依照稅法規(guī)定負有代扣代繳義務的單位和個人,，從納稅人持有的收入中扣取應納稅款并向稅務機關解繳的一種納稅方式,。企業(yè)或個人代扣代繳稅款的權利和義務，也應是由法律規(guī)定的,，而不是由某個機關或組織隨意設定的,。

六、法人合伙人對合伙企業(yè)權益性投資收益不能適用股息所得免稅規(guī)定

第一,、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定,，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,。

第二,、而合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，也不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)范的居民企業(yè),；同時,，合伙企業(yè)的法人合伙人也并未直接投資分配股息紅利的企業(yè)。這就是說合伙企業(yè)對外股權投資分回的股息紅利按合伙協(xié)議約定的分配比例分給法人合伙人時,，法人合伙人取得此所得不符合免稅投資收益的政策規(guī)定,。

七、合伙人轉讓合伙企業(yè)份額是否納稅

到目前為止對轉讓合伙企業(yè)份額的合伙人如何征稅,，我國稅法沒有明確規(guī)定,。

但在實踐中主要做法是對合伙人按照“財產轉讓所得”征收所得稅，允許稅前扣除財產原值和合理費用,。即根據現(xiàn)行個人所得稅政策,，自然人合伙人轉讓投資資產按“財產轉讓所得”和20%的稅率繳納個人所得稅。

八,、合伙人必須在合伙企業(yè)所在地繳納所得稅

有限合伙企業(yè)的合伙人可能來自不同地區(qū),，雖然合伙企業(yè)本身不繳納所得稅，而是所有合伙人按照“先分后稅”的原則,，各自獨立計算其應繳納的所得稅,，而有限合伙企業(yè)取得投資收益后所有合伙人卻并不能回到合伙人住所去繳納所得稅，其法定納稅地點為合伙企業(yè)實際經營管理地,，即合伙企業(yè)注冊所在地,。

九、不執(zhí)行合伙事務的有限合伙人的投資收益適用適用20%稅率

按照合伙企業(yè)法的本意,，不執(zhí)行合伙事務的有限自然人合伙人,，實際上是投資行為，其所得不是經營所得,，而應該是投資收益,。普通合伙人收入中屬于股權投資收益的部分,，應該可以按“利息、股息,、紅利所得”稅目適用20%稅率計算繳納個人所得稅,。

最后，有限合伙制的私募股權基金的具有設立門檻低,，設立程序簡便，內部治理結構精簡靈活,，決策程序高效,，利益分配機制靈活等特點。充分利用這些特點,，結合合伙企業(yè)的稅收政策及相關稅收規(guī)定,，進行稅收的籌劃，在具體的執(zhí)行中需要考慮到我國稅務局的自由裁量權較大,，因此稅務籌劃需要充分與稅務局進行溝通,，最好由具有良好而豐富經驗的稅務人員針對性進行設計方案，避免出現(xiàn)重大的瑕疵,。