有限合伙企業(yè)的優(yōu)勢在于避免“雙重征稅”,，而非不征稅,。其通過合理的激勵及約束措施，保證在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情形下,，經(jīng)營者與所有者利益的一致,，促進(jìn)普通合伙人和有限合伙人的分工與協(xié)作，使各自的所長和優(yōu)勢得以充分發(fā)揮,。普通合伙人和有限合伙人均應(yīng)依法納稅,。有限合伙中普通合伙人和有限合伙人的納稅認(rèn)識及法律方面應(yīng)注意的九種情形。

一,、合伙企業(yè)未實際分配利潤,，作為合伙人的法人企業(yè)也要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅

第一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》第二條的規(guī)定,，合伙企業(yè)以每個合伙人為納稅義務(wù)人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅,；合伙人是是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅。

第二,、該《通知》第三條規(guī)定,，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所謂生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得即利潤,。　

因此,，不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定,，只要其有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)該計入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅,。

二,、合伙企業(yè)虧損，合伙人不得稅前扣除

該《通知》第五條,，合伙企業(yè)虧損合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

首先,、有限合伙企業(yè)若有經(jīng)營虧損,，而企業(yè)合伙人本身生產(chǎn)經(jīng)營有盈利的，不得用合伙企業(yè)的虧損來沖減本企業(yè)的盈利,。

此外,、合伙企業(yè)不管是贏利還是虧損，都要在合伙人之間進(jìn)行分割,，所以穿透稅制沒有法人稅制中的虧損彌補(bǔ)問題,。但《稅法》現(xiàn)在強(qiáng)行規(guī)定合伙企業(yè)虧損得劃分，這就勢必會出現(xiàn)穿透稅制的虧損彌補(bǔ)問題,，顯然這是中國穿透稅制特有的問題,。

三、合伙企業(yè)中投資者工資不能在稅前列支

第一,、依據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，個人獨資,、合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅,，只對其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》征收個人所得稅。

第二,、在計算過程中,，其他企業(yè)從業(yè)人員工資支出按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)允許稅前列支，而個人獨資,、合伙企業(yè)工資支出雖然也參照計稅工資執(zhí)行,，但從業(yè)人員中不包括企業(yè)投資者在內(nèi)，即投資者的工資不得在稅前扣除,。也就是說,，稅前列支范圍縮小了。但合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為每年42000元,。

因此,，合伙企業(yè)中投資者的工資不得稅前列支。

四,、合伙企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi),，可以在稅前扣除

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，個體工商戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰ ,。

五,、合伙企業(yè)無權(quán)也沒有義務(wù)代扣代繳

第一,、法律并沒有對合伙企業(yè)在向有限公司的合伙人利潤分配時賦予代扣代繳企業(yè)所得稅的義務(wù)，合伙企業(yè)無需代扣代繳企業(yè)所得稅,。

1,、該《通知》第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅,。

2、第三條規(guī)定,，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,。由此可見，合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人,，其實現(xiàn)的利潤可以直接進(jìn)行利潤分配,，其自然人合伙人按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅，法人合伙人則繳納企業(yè)所得稅,。

第二,、稅收法定原則是稅法中一項十分重要的基本原則，其內(nèi)容是稅收主體必須依且僅依法律的規(guī)定征稅,，納稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定納稅,。

1、《稅收征收管理法》第3條也規(guī)定,，稅收的開征,、停征以及減稅、免稅,、退稅,、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行,；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān),、單位和個人不得違反法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征,、停征以及減稅,、免稅、退稅,、補(bǔ)稅和其他同稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的決定,。

2、代扣代繳是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人,，從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式,。企業(yè)或個人代扣代繳稅款的權(quán)利和義務(wù)，也應(yīng)是由法律規(guī)定的,，而不是由某個機(jī)關(guān)或組織隨意設(shè)定的,。

六、法人合伙人對合伙企業(yè)權(quán)益性投資收益不能適用股息所得免稅規(guī)定

第一,、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定,，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,。

第二,、而合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，也不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)范的居民企業(yè),；同時,，合伙企業(yè)的法人合伙人也并未直接投資分配股息紅利的企業(yè)。這就是說合伙企業(yè)對外股權(quán)投資分回的股息紅利按合伙協(xié)議約定的分配比例分給法人合伙人時,，法人合伙人取得此所得不符合免稅投資收益的政策規(guī)定,。

七、合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額是否納稅

到目前為止對轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的合伙人如何征稅,，我國稅法沒有明確規(guī)定。

但在實踐中主要做法是對合伙人按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收所得稅,，允許稅前扣除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用,。即根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，自然人合伙人轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”和20%的稅率繳納個人所得稅,。

八,、合伙人必須在合伙企業(yè)所在地繳納所得稅

有限合伙企業(yè)的合伙人可能來自不同地區(qū)，雖然合伙企業(yè)本身不繳納所得稅,，而是所有合伙人按照“先分后稅”的原則,，各自獨立計算其應(yīng)繳納的所得稅，而有限合伙企業(yè)取得投資收益后所有合伙人卻并不能回到合伙人住所去繳納所得稅,，其法定納稅地點為合伙企業(yè)實際經(jīng)營管理地,，即合伙企業(yè)注冊所在地。

九,、不執(zhí)行合伙事務(wù)的有限合伙人的投資收益適用適用20%稅率

按照合伙企業(yè)法的本意,，不執(zhí)行合伙事務(wù)的有限自然人合伙人，實際上是投資行為,，其所得不是經(jīng)營所得,，而應(yīng)該是投資收益,。普通合伙人收入中屬于股權(quán)投資收益的部分，應(yīng)該可以按“利息,、股息,、紅利所得”稅目適用20%稅率計算繳納個人所得稅。

最后,，有限合伙制的私募股權(quán)基金的具有設(shè)立門檻低,，設(shè)立程序簡便，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)精簡靈活,，決策程序高效,，利益分配機(jī)制靈活等特點。充分利用這些特點,，結(jié)合合伙企業(yè)的稅收政策及相關(guān)稅收規(guī)定,，進(jìn)行稅收的籌劃，在具體的執(zhí)行中需要考慮到我國稅務(wù)局的自由裁量權(quán)較大,，因此稅務(wù)籌劃需要充分與稅務(wù)局進(jìn)行溝通,，最好由具有良好而豐富經(jīng)驗的稅務(wù)人員針對性進(jìn)行設(shè)計方案，避免出現(xiàn)重大的瑕疵,。