個人所得稅改革涉及千家萬戶,，關(guān)系百姓切身利益，歷來都是熱門話題,。今年兩會期間,，“個稅如何改革”再度成為代表委員和社會各方熱議的焦點。未來個稅改革的主要方向是什么,？免征額會不會提高,？哪些人的個稅負(fù)擔(dān)會減少？近日,，本報記者對此進(jìn)行了調(diào)查采訪,。

工薪所得最高一檔稅率要下調(diào)嗎？

年應(yīng)納稅所得96萬元以上,，才有“資格”按45%最高稅率繳稅,。下調(diào)這檔稅率，未必能解決富人“一元年薪”問題

“當(dāng)前,，個人所得稅最突出的問題是,，工薪所得實行45%的最高邊際稅率，看起來稅率高,，實際上收不到稅,。”兩會期間,，全國人大財經(jīng)委副主任委員黃奇帆提出,，應(yīng)該將個稅最高邊際稅率從45%降至25%，以降低高薪者,、中等收入者稅負(fù),，營造有利于創(chuàng)新的環(huán)境。

黃奇帆認(rèn)為,，個稅稅率過高,，會導(dǎo)致兩方面問題：一是一些企業(yè)會把高管的工資放到香港、新加坡等地發(fā)放，享受當(dāng)?shù)剌^低的個稅稅率,；二是部分私營企業(yè)主以不拿工資或“一元年薪”來避稅,，并把個人開銷算在了企業(yè)的費用上。而降低稅率,，既有利于聚集人才,，也有利于稅基擴(kuò)張。

一石激起千層浪,，這一觀點立刻引發(fā)社會熱議,，有贊同的也有反對的。那么,，什么樣的人才有“資格”按45%繳個稅,？到底要不要給高薪者降稅？

中國財政科學(xué)研究院副院長白景明介紹,，在我國目前分類稅制的個稅制度下,，個人所得被劃分成11個收入項目，包括工資,、薪金所得,，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,，勞務(wù)報酬所得,，利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等,。其中，對于工資薪金所得,，適用3%到45%的7檔累進(jìn)稅率,；勞務(wù)報酬所得，適用20%—40%的稅率,；利息,、股息、紅利所得,，適用20%的比例稅率,。

“把邊際稅率定得高一些，是希望高收入者承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān),，為社會多做貢獻(xiàn),。下調(diào)邊際稅率，可能會造成課稅功能的扭曲?！卑拙懊髡f,，單就工薪所得來看，年應(yīng)納稅所得在42萬元以上,，適用的稅率是30%,；96萬元以上的，才有“資格”按45%的稅率繳稅,。這一收入水平,，是2015年城鎮(zhèn)職工平均工資的15.5倍！

“在不同稅收制度下,，單純比較某個項目稅率的高低,，沒有太大意義?！卑拙懊髡J(rèn)為,，總的來看，目前工薪所得七檔稅率設(shè)計是符合我國實際情況的,，下調(diào)邊際最高稅率,，并不是當(dāng)前個稅改革的主要方向。

一些企業(yè)高管通過“一元年薪”避稅,，這個問題怎么解,？

“這種避稅現(xiàn)象，主要還是跟違法成本和監(jiān)管程度有關(guān),，與個稅稅率高不高沒有直接關(guān)系,。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建表示,，在任何稅制條件下,，都難以完全防止逃避稅現(xiàn)象發(fā)生。即使把稅率下調(diào)到25%,，年薪百萬的老板仍要繳20多萬元個稅,，他還是有避稅的沖動，仍有可能拿“一元年薪”,。

一些高收入者可能薪金只拿一元錢,，但其收入更多體現(xiàn)在股權(quán)等方面，這部分收入在取得股息,、轉(zhuǎn)讓時依然會被相應(yīng)征收個稅,。

“但是，同樣一筆百萬元的收入,，如果在工資薪金所得項目下,，適用最高45%的稅率；而在股息紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目下,，適用稅率只有20%,。這可能是一些高收入者放棄高薪，轉(zhuǎn)為股權(quán)收入的一個重要原因,?！焙ㄕJ(rèn)為，要解決不同收入來源造成的稅負(fù)不均,，應(yīng)該推進(jìn)個稅改革,，實行分類與綜合相結(jié)合，逐步把一些常規(guī)性收入項目合并到一起,，按年匯總納稅,。

個稅免征額該不該上調(diào)？

建立“基本扣除+專項扣除”機(jī)制,，適當(dāng)增加專項扣除,，包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng),、首套房貸利息等支出,，減輕中低收入群體稅負(fù)

廣州的林某收到稅務(wù)部門寄來的“個人所得稅完稅證明”，這份賬單顯示,，他去年納稅總額達(dá)到26000多元,，“沒想到這么多！”林某抱怨說,，自己月收入只有約1.5萬元,，還完房貸后，養(yǎng)孩子都很吃力,，還要負(fù)擔(dān)這么高的個稅,，太不合理了。

在關(guān)注高收入者稅負(fù)的同時,，更多人把目光集中在個稅起征點上,，希望通過提高起征點降低中低收入者的負(fù)擔(dān)。

今年兩會上,，全國人大代表、格力電器董事長董明珠提交了《關(guān)于調(diào)整個人所得稅起征點至5000元的建議》,，提出應(yīng)根據(jù)近年來居民收入和消費支出增長情況,，調(diào)高個人工資、薪金所得起征點至5000元,，并建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制,。同時，逐步建立以家庭為單位計算應(yīng)納稅所得額的計稅方式，最大限度體現(xiàn)稅負(fù)公平,。

董明珠認(rèn)為,，近年來隨著物價上漲，3500元的收入在很多城市只能勉強維持溫飽,，另外考慮到通脹,，消費支出逐年增加，居民的消費能力和意愿受到抑制,。一方面不利于擴(kuò)大內(nèi)需,、鼓勵居民消費等調(diào)結(jié)構(gòu)政策實施，另一方面不利于居民幸福感的提升,。

對此,，財政部部長肖捷表示，在社會普遍關(guān)心的提高免征額方面,，將根據(jù)居民消費水平等因素綜合測算,，確定是否提高免征額，該提高就提高,。

“現(xiàn)在距離上次起征點上調(diào)已過去了5年多,，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)生了較大變化，確實存在上調(diào)起征點的需求,，但單純調(diào)高起征點并不能解決所有問題,。”胡怡建表示,，對于上調(diào)個稅起征點,，近年來社會呼聲一直很高。如何通過合理設(shè)置“起征點”,，真正照顧不同生活條件人們的實際情況,，從形式上的公平走向?qū)嵸|(zhì)上的公平，是未來個稅改革要解決的主要問題,。

我國在完善個稅扣除機(jī)制方面,，近年來進(jìn)行了一些積極探索。去年,，31個城市開始試點商業(yè)健康保險扣除政策,，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,，扣除限額為每年2400元,，按月計算為每月200元，未來還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點,。

“在修訂個人所得稅法的基礎(chǔ)上,，應(yīng)建立‘基本扣除+專項扣除’機(jī)制,，適當(dāng)增加專項扣除，包括再教育,、贍養(yǎng)撫養(yǎng),、首套房貸利息等支出，減輕中低收入群體稅負(fù),?！比珖f(xié)委員、財政部會計標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會委員張連起說,。

胡怡建認(rèn)為,，對于基本扣除，也就是個稅“免征額”,，應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平進(jìn)行及時調(diào)整,，以適應(yīng)物價、生活水平等變化,；對于專項扣除,，關(guān)鍵在于合理設(shè)置扣除項目和額度，保證不同人群間的稅收負(fù)擔(dān)基本合理,。

誰將成為納稅主力軍,？

個稅的主體稅種地位有待加強。從國際經(jīng)驗看,，除了最貧窮的人不納稅外,，大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅

很多人認(rèn)為，繳納個稅是富人的事,，不應(yīng)該向普通百姓和工薪族征稅,。甚至有媒體驚呼，中產(chǎn)群體淪為個稅納稅主體,。這個問題,，到底應(yīng)該怎么看？

“在比較成熟的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體里,，中等收入者都是個稅納稅的主力軍,。”白景明介紹,，個人所得稅,，并不只是發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，還是一種重要的財政收入來源,。世界上很多國家的個稅,，都是實行普遍納稅制度，除了最貧窮的人不納稅外,，大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅,。

數(shù)據(jù)顯示，目前發(fā)達(dá)國家個人所得稅的納稅面,，通常在70%以上,，一些發(fā)展中國家也在50%以上。而我國個稅工薪族納稅人數(shù),，僅占整個工薪收入人群的8%左右,，遠(yuǎn)低于普稅制國家。

“美國個稅收入,，占整個國家稅收的比重超過了50%,。其中，中等收入者承擔(dān)了55%的個稅,，高收入者負(fù)擔(dān)40%左右的個稅,，這也就意味著，中等收入者和高收入者是主要納稅群體,?！焙ㄕf。

相比之下,，去年全國一般公共預(yù)算收入15.96萬億元,，其中個人所得稅10089億元，個稅占財政收入的比重為6.32%,。近年來,，對于個稅改革，重點一直放在研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合上,。但未來個稅的財政定位,，似乎還有待進(jìn)一步明確。比如,，個稅要不要成為主體稅種,？納稅人群的涵蓋面有多大？在這些問題上有了大致的方向,，再來確定哪些人該繳稅,、哪些人不繳稅，才能更好地形成社會共識,，依法推進(jìn)個稅改革,。

“目前，個稅已成國內(nèi)第四大稅種,，但離主體稅種的地位仍相距甚遠(yuǎn),。未來需要通過改革，建立個人所得稅收入的穩(wěn)定增長機(jī)制,，逐步增強其主體稅種的地位,?！卑拙懊髡J(rèn)為。