股東查閱權(quán)屬于股東知情權(quán)項(xiàng)下的子權(quán)利,，簡(jiǎn)言之是指股東查閱公司相關(guān)文件的權(quán)利。股東查閱權(quán)起源于美國(guó),，指股東對(duì)公司會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)文書(shū)等相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證和文書(shū)、記錄進(jìn)行查閱的權(quán)利,。國(guó)外股東查閱權(quán)制度也經(jīng)歷了從無(wú)到有不斷完善的過(guò)程,，我國(guó)公司法借鑒外國(guó)立法經(jīng)驗(yàn)，規(guī)定了股東查閱權(quán)制度,。但是由于規(guī)定內(nèi)容較為原則,，對(duì)股東查閱權(quán)的行使范圍、行使方式等方面規(guī)定的不夠具體,，在適用上存在一定的爭(zhēng)議,。

股東查閱權(quán)的行使范圍

股東查閱權(quán)，指股東對(duì)公司的會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)文書(shū)等相關(guān)的會(huì)計(jì)原始憑證和文書(shū),、記錄進(jìn)行查閱的權(quán)利。股東查閱權(quán)屬于股東知情權(quán)項(xiàng)下的子權(quán)利,，簡(jiǎn)言之是指股東查閱公司相關(guān)文件的權(quán)利,。

《公司法》第三十三條　股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程,、股東會(huì)會(huì)議記錄,、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,。

股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿,。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書(shū)面請(qǐng)求,，說(shuō)明目的,。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的,，可以拒絕提供查閱,，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書(shū)面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書(shū)面答復(fù)股東并說(shuō)明理由。公司拒絕提供查閱的,，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱,。

第九十七條　股東有權(quán)查閱公司章程、股東名冊(cè),、公司債券存根,、股東大會(huì)會(huì)議記錄,、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提出建議或者質(zhì)詢。

第一百六十五條　有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)依照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東,。

股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日前置備于本公司,，供股東查閱；公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,。

有限責(zé)任公司和股份有限公司的股東知情權(quán)內(nèi)容并不相同,，有限責(zé)任公司的股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程,、股東會(huì)會(huì)議記錄,、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,，并可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿,。而股份有限公司的股東除了可以查閱上述內(nèi)容外，還可以查閱股東名冊(cè),、公司債券存根,，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提出建議或者質(zhì)詢，但不享有復(fù)制權(quán),。

另外,，有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日前置備于本公司,，供股東查閱,；公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司還必須公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。股東知情權(quán)的主體是該公司的股東,，包括經(jīng)過(guò)工商備案登記而具有公示效力的股東和未經(jīng)工商備案登記但公司的股東名冊(cè)中明確記載的股東,。

《中華人民共和國(guó)公司法》第三十三條、第九十七條以列舉的方式明確了可由股東查閱的具體文件種類,，但在實(shí)踐中股東所請(qǐng)求查閱的范圍往往超出法律的列舉式規(guī)定,，特別是在會(huì)計(jì)賬簿列入了查閱范圍的情況下，立法對(duì)會(huì)計(jì)憑證是否屬于查閱范圍采取了沉默的態(tài)度,，導(dǎo)致了司法實(shí)踐中對(duì)是否允許股東查閱會(huì)計(jì)憑證的做法大相徑庭,，禁止股東查閱會(huì)計(jì)憑證和允許股東查閱會(huì)計(jì)憑證的判決都是屢見(jiàn)不鮮。

股東查閱權(quán)的行使

根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第三十三條的規(guī)定,，查閱權(quán)行使的程序要件為“向公司提出書(shū)面請(qǐng)求,，說(shuō)明目的”，這是行使股東查閱權(quán)的程序要件。

至于查閱權(quán)行使的實(shí)質(zhì)要件,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第三十四條的規(guī)定,，為“正當(dāng)目的”，且不能損害公司合法利益,。所謂“正當(dāng)目的”,，可以理解為股東基于自益權(quán)或共益權(quán)，要求查閱與自身利益關(guān)聯(lián)而又不損害公司合法利益的目的,。因?yàn)槿魏我豁?xiàng)民事權(quán)利都不是絕對(duì)和毫無(wú)約束的，而是相對(duì)的,。作為一項(xiàng)民事權(quán)利,，股東查閱權(quán)確立的初衷是為了股東更有效地實(shí)現(xiàn)自己的利益，但現(xiàn)代公司的兩權(quán)分立,、股權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性,，使得股東雖是公司的出資者，但同時(shí)又是相對(duì)公司而獨(dú)立的理性經(jīng)濟(jì)人,，股東有相對(duì)獨(dú)立的利益取向,，從其自身具有的自利性和投機(jī)性特點(diǎn)出發(fā)，股東查閱權(quán)的行使可能有被濫用的可能,，因此,，股東查閱權(quán)的行使必須滿足“正當(dāng)目的”。

但同時(shí),，“正當(dāng)目的”又是一個(gè)主觀性很強(qiáng)的概念,，合理界定其范疇確屬不易，且標(biāo)準(zhǔn)多樣,。我國(guó)公司法采用的是單純的概括模式,，并未給出具體標(biāo)準(zhǔn)?？梢詮姆e極標(biāo)準(zhǔn)和消極標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面界定正當(dāng)目的,。從正當(dāng)目的的積極標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)，要求查閱權(quán)行使的主體具備股東身份,、查閱賬簿的直接目的是為了維護(hù)其投資利益,；從正當(dāng)目的的消極標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)，查閱賬簿的直接目的如與其投資利益無(wú)關(guān),、查閱賬簿如作為競(jìng)業(yè)使用等原因?qū)?dǎo)致查閱涉及的商業(yè)秘密可能被股東泄露等,，就應(yīng)被認(rèn)定為不符合正當(dāng)目的。

我國(guó)公司法兼采了股東應(yīng)負(fù)舉證責(zé)任和公司對(duì)股東目的不正當(dāng)負(fù)舉證責(zé)任的方式,。按照《中華人民共和國(guó)公司法》第三十三條的規(guī)定,，股東僅負(fù)有說(shuō)明目的的義務(wù)，即股東應(yīng)負(fù)有證明其符合積極標(biāo)準(zhǔn)的舉證責(zé)任；而證明其為不正當(dāng)目的的責(zé)任在于公司,，即公司應(yīng)負(fù)有證明其符合消極標(biāo)準(zhǔn)的舉證責(zé)任,。

股東能否委托他人代為行使查閱權(quán)

股東查閱權(quán)是股東知情權(quán)的一種，是股東與公司之間進(jìn)行溝通,，保證股東獲得廣泛有效信息而免受欺詐和參加相關(guān)表決活動(dòng)及提起股東權(quán)利訴訟的前提,。

1、股東委托他人代為行使查閱權(quán)未違反相關(guān)法律規(guī)定,。

代理是指一人代另一人為法律行為,，其所產(chǎn)生的法律效果直接歸屬所代的另一人。代理的范圍限于法律行為,，但法律行為是否是有效代理,，受到幾點(diǎn)限制。民法通則第六十三條第三款規(guī)定：“依照法律規(guī)定或者按照雙方當(dāng)事人約定,，應(yīng)當(dāng)由本人實(shí)施的民事法律行為,，不得代理?！钡诹邨l規(guī)定：“代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍然進(jìn)行代理活動(dòng)的,，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任,?！弊罡呷嗣穹ㄔ骸蛾P(guān)于貫徹執(zhí)行民法通則若干問(wèn)題的意見(jiàn)（試行）》第66條第3款規(guī)定：“代理人和第三人串通、損害被代理人的利益的,，由代理人和第三人負(fù)連帶責(zé)任,。”第78條規(guī)定：“凡是依法或者依雙方的約定必須由本人親自實(shí)施的民事行為,，本人未親自實(shí)施的,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定行為無(wú)效?！备鶕?jù)上述法律規(guī)定,，有兩類法律行為不能成立有效代理。首先,，結(jié)婚,、離婚、收養(yǎng),、認(rèn)領(lǐng)等身份行為,，由于具有專屬性，不得有效代理,。其次,，違法或者違反社會(huì)公共利益和善良風(fēng)俗的法律行為,，不能成立有效代理。股東行使查閱權(quán)并非是一種專屬性身份行為,，委托他人查閱亦未違反社會(huì)公共利益和善良風(fēng)俗,，因此股東委托他人代為行使查閱權(quán)并未違反相關(guān)法律規(guī)定。

2,、股東委托他人代為行使查閱權(quán)有利于實(shí)現(xiàn)股東知情權(quán),。

代理是一項(xiàng)具有實(shí)用功能的制度，具有彌補(bǔ)個(gè)人行為不能或行為不便,、增進(jìn)個(gè)人活動(dòng)范圍的作用,。尤其在商業(yè)領(lǐng)域，代理制度有利于彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)分工時(shí)代之交往所突現(xiàn)的個(gè)人時(shí)空活動(dòng)之有限以及專業(yè)能力不足這些缺陷的作用,。

民事訴訟法在2012年修訂時(shí),，刪除了原民事訴訟法第五十八條規(guī)定的“經(jīng)人民法院許可的其他公民”，將訴訟代理人的范圍限定在：（一）律師,、基層法律服務(wù)工作者；（二）當(dāng)事人的近親屬或者工作人員：（三）當(dāng)事人所在社區(qū),、單位以及有關(guān)社會(huì)團(tuán)體推薦的公民,。此次修改的立法背景正是基于多數(shù)公民代理人法律專業(yè)知識(shí)匱乏，訴訟代理經(jīng)驗(yàn),、技能不足,，調(diào)查、收集證據(jù)能力有限,，難以有效保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益,，甚至影響、制約訴訟活動(dòng)的正常進(jìn)行等社會(huì)現(xiàn)實(shí),，充分體現(xiàn)了訴訟代理制度既要滿足當(dāng)事人的法律服務(wù)需求,，也要有利于維護(hù)訴訟秩序的理念。誠(chéng)然,，股東查閱權(quán)依附其股東身份,，不能作為一項(xiàng)獨(dú)立的權(quán)利被讓渡，但該權(quán)利的行使需要具備相應(yīng)的條件,。公司會(huì)計(jì)賬簿大多內(nèi)容龐雜,，專業(yè)性強(qiáng)，申請(qǐng)執(zhí)行人必須具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)知識(shí)并花費(fèi)大量的時(shí)間才能讀懂,。如果不允許其委托代理人查閱,，股東無(wú)法監(jiān)督公司的經(jīng)營(yíng)管理，股東的重大決策權(quán),、受益權(quán)將失去基礎(chǔ),，與法律設(shè)置股東查閱權(quán)的初衷背道而馳。因此，從代理制度設(shè)立目的和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益目的出發(fā),，法院無(wú)理由拒絕股東委托符合民事訴訟法規(guī)定的代理人行使查閱權(quán),。

3、多種方式可以保障被執(zhí)行人的合法利益不受侵害,。

股東委托他人代為行使查閱權(quán)必須在防止股東權(quán)利濫用與保障被執(zhí)行人（公司）權(quán)利之間維持一種平衡,，執(zhí)行實(shí)施法官在決定是否同意股東委托他人行使查閱權(quán)之前，可組織雙方當(dāng)事人談話,，讓雙方充分提供證據(jù)發(fā)表意見(jiàn),，根據(jù)股東本身是否具有查閱能力、受托人是否屬于財(cái)務(wù)專業(yè)人員等因素作出是否允許的決定,。同時(shí)向股東做好釋明工作,，明確股東及其委托代理人負(fù)有的保密義務(wù)，不得損害公司的合法利益,，泄露公司的商業(yè)秘密,。必要時(shí)可讓股東及受托人與被執(zhí)行人就查閱內(nèi)容簽訂保密協(xié)議，明確因委托可能引發(fā)的法律責(zé)任承擔(dān),。

綜上所述,，股東可以依法委托符合民事訴訟法規(guī)定的代理人代為行使查閱權(quán)。

股東查閱會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)憑證等資料,，是行使股東知情權(quán)、維護(hù)自身股東利益的重要途徑,。從價(jià)值考量和利益均衡的角度出發(fā),，作為反映公司財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料具有相當(dāng)強(qiáng)的專業(yè)性和復(fù)雜性,，中小股東不一定具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí),，其委托具有中立身份和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查閱，可以彌補(bǔ)其信息劣勢(shì),，保障其獲取的財(cái)務(wù)資料質(zhì)量,，避免其非理性懷疑，達(dá)致股東利益均衡,，亦有助于公司的正常運(yùn)營(yíng),。