新三板市場充斥著以科技人才為發(fā)展主體,，依托技術(shù)創(chuàng)新和自主知識產(chǎn)權(quán),，致力于具有科技含量的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的中小規(guī)模企業(yè)。這些科技型中小企業(yè)作為我國高新技術(shù)企業(yè)的重要組成部分,，只不過作為這些企業(yè)在新三板市場應(yīng)格外注意知識產(chǎn)權(quán)問題,。

 

根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合股轉(zhuǎn)公司對新三板公司的反饋意見,，從主辦券商和律師核查新三板公司知識產(chǎn)權(quán)的角度,，對新三板公司的知識產(chǎn)權(quán)問題進(jìn)行一個較全面、深入的梳理,。

 

1,、知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)的異同

 

知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)并不是兩個完全等同的概念?！豆痉ā芬?guī)定，“股東可以用貨幣出資,，也可以用實物,、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資,?！薄度珖行」竟煞蒉D(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本準(zhǔn)指引（試行）》在講到股東出資時，采取了與《公司法》相同的說法,。法律語境中的知識產(chǎn)權(quán)包括專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和專有技術(shù)權(quán),，其側(cè)重點在于權(quán)利歸屬和權(quán)利的內(nèi)容,。在會計語境和資產(chǎn)評估領(lǐng)域中，無形資產(chǎn)不僅包括專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)和專有技術(shù)權(quán)，而且還包括土地使用權(quán),。在對公司進(jìn)行審計時,，注冊會計師除關(guān)注無形資產(chǎn)的權(quán)利歸屬外，重點關(guān)注其可以計量的價值,。

 

根據(jù)財政部制定的《公司會計準(zhǔn)則第6號--無形資產(chǎn)》的規(guī)定,，無形資產(chǎn)的成本不能夠可靠計量的，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。因此,，公司自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn),，如果未能符合會計準(zhǔn)則關(guān)于成本計量要求的，不能計作無形資產(chǎn),。

 

因此,，主辦券商和律師眼中的知識產(chǎn)權(quán)和會計師眼中的無形資產(chǎn)并不等同。律師在盡調(diào)中需要從權(quán)利的角度關(guān)注公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn),，關(guān)注其與公司主營業(yè)務(wù)的關(guān)系,，而不問其賬面價值如何。

 

我們使用的知識產(chǎn)權(quán)概念,，其包括公司入賬的知識產(chǎn)權(quán),，也包括公司按照會計準(zhǔn)則關(guān)于成本計量的要求，不能計作無形資產(chǎn)的知識產(chǎn)權(quán),。

 

鑒于《公司法》和財政部的上述規(guī)定,，律師核查公司知識產(chǎn)權(quán)的工作，與注冊會計師核查公司知識產(chǎn)權(quán)的工作,，并不相互代替,，但可以互補。主辦券商和律師對公司進(jìn)行核查時,，不能僅要看公司賬面的知識產(chǎn)權(quán),，還要看公司賬面上沒有、但公司實際擁有并正在使用的知識產(chǎn)權(quán),。

 

2,、知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和使用權(quán)

 

公司擁有知識產(chǎn)權(quán)可以是擁有所有權(quán)，也可以是使用權(quán),，所有權(quán)和使用權(quán)又分別分為獨占的和共有的,。

 

（1）所有權(quán)

 

證明公司擁有知識產(chǎn)權(quán)的證據(jù)是知識產(chǎn)權(quán)證書和有關(guān)登記手續(xù)。主辦券商和律師應(yīng)當(dāng)核查新三板公司擁有的知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬是否清晰,、是否存在權(quán)屬爭議或權(quán)屬不明的情形,，知識產(chǎn)權(quán)是否存在權(quán)屬瑕疵，包括權(quán)屬證書是否仍在有效期間等問題;如果存在權(quán)屬瑕疵,，應(yīng)進(jìn)一步核查公司相對應(yīng)的解決措施及其有效性,。

 

凡是需要辦理登記手續(xù)的知識產(chǎn)權(quán)，包括知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)登記和使用權(quán)登記,，均應(yīng)登記在公司名下,；無需辦理登記手續(xù)的專有技術(shù)，公司應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)所有權(quán)的證明資料,。

 

（2）所有權(quán)共有

 

知識產(chǎn)權(quán)是可以共有的,，包括所有權(quán)的共有和使用權(quán)的共有,。當(dāng)新三板公司與他人共同擁有知識產(chǎn)權(quán)時，主辦券商和律師對共有的知識產(chǎn)權(quán)除進(jìn)行所有權(quán)審查之外,，還應(yīng)進(jìn)行如下核查：公司取得共有的方式是否合法,、有效；各方共有人之間是否就共有的知識產(chǎn)權(quán)存在協(xié)議及協(xié)議的主要內(nèi)容,，協(xié)議應(yīng)包括共有人對該知識產(chǎn)權(quán)的歸屬,、使用、處分和收益分配的約定,；共有是否存在糾紛和潛在糾紛,；共有是否對公司持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響等。

 

（3）獨占使用許可

 

如果公司核心技術(shù)的來源是以專利使用權(quán)獨占許可方式取得的,，除需要審查該專利的所有權(quán)之外,，還應(yīng)核查專利使用權(quán)獨占許可協(xié)議，并核查以下情況：以該核心技術(shù)提供的服務(wù)或產(chǎn)品在公司業(yè)務(wù)收入中所占的比重,；專利使用權(quán)獨占許可的期限和地域以及其他限制,；公司在技術(shù)上是否存在對他方的依賴，是否影響公司資產(chǎn),、業(yè)務(wù)的獨立性,；在專利使用權(quán)獨占許可到期后是否可以續(xù)簽協(xié)議；在專利使用權(quán)獨占許可到期前或到期后,，公司是否可以用其他技術(shù),、服務(wù)和產(chǎn)品予以替代。

 

3,、知識產(chǎn)權(quán)的價值

 

在以下情況下，主辦券商和律師需要關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)價值：

 

（1）知識產(chǎn)權(quán)出資

 

股東以知識產(chǎn)權(quán)向公司出資的,，應(yīng)按照《公司法》第二十七條的規(guī)定,，對作為出資的無形財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，以資產(chǎn)評估的價值來確定股東的出資金額,。這一規(guī)定適用于有限責(zé)任公司和股份有限公司,。

 

以知識產(chǎn)權(quán)出資的股東，如果將知識產(chǎn)權(quán)以低于評估價值的金額向公司出資,，是允許的,，但不得以高于評估價值的金額向公司出資。如果股東以近期購買的知識產(chǎn)權(quán)出資,，而且可以提供為購買知識產(chǎn)權(quán)簽訂的合同和支付憑證,，這種情況是否還要進(jìn)行資產(chǎn)評估呢？根據(jù)《公司法》第二十七條的規(guī)定,，仍然需要進(jìn)行資產(chǎn)評估,。也就是說,，在以知識產(chǎn)權(quán)出資時，知識產(chǎn)權(quán)的價值只能以評估方式確定,。

 

（2）自創(chuàng)的知識產(chǎn)權(quán)

 

公司自行研發(fā)的知識產(chǎn)權(quán),，只有滿足《公司會計準(zhǔn)則第6號--無形資產(chǎn)》的有關(guān)規(guī)定，才會形成公司賬面的無形資產(chǎn)及其價值;否則,，從會計記賬的角度來看,，其不具有價值，因此,，其不會體現(xiàn)在公司資產(chǎn)和股東權(quán)益中,。

 

（3）其他方式獲得的知識產(chǎn)權(quán)

 

公司除以股東出資和自創(chuàng)知識產(chǎn)權(quán)的方式獲得知識產(chǎn)權(quán)之外，還可以其他方式（如購買,、受贈）取得知識產(chǎn)權(quán),。一般情況下，公司購買知識產(chǎn)權(quán)不必須進(jìn)行評估,，但公司應(yīng)當(dāng)提供雙方簽署的購買知識產(chǎn)權(quán)的協(xié)議,，以及支付價款的憑證。受贈的知識產(chǎn)權(quán),，如果經(jīng)過了資產(chǎn)評估,，就會有賬面價值；如果未經(jīng)資產(chǎn)評估,，則無賬面價值,。

 

4、知識產(chǎn)權(quán)與公司主營業(yè)務(wù)的關(guān)系

 

公司擁有的知識產(chǎn)權(quán)（包括股東出資的知識產(chǎn)權(quán)和公司以其他方式取得知識產(chǎn)權(quán)）,，均應(yīng)與公司的主營業(yè)務(wù)密切相關(guān),。主辦券商和律師應(yīng)核查知識產(chǎn)權(quán)與公司主營業(yè)務(wù)的聯(lián)系、知識產(chǎn)權(quán)實際使用情況和為公司創(chuàng)造收入的情況,；應(yīng)核查作為出資的知識產(chǎn)權(quán)的先進(jìn)性,、與公司產(chǎn)品的相關(guān)性、與該知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù)的市場前景,，以及該知識產(chǎn)權(quán)如何為公司帶來經(jīng)濟利益流入等問題,。

 

如果知識產(chǎn)權(quán)與公司主營業(yè)務(wù)無關(guān)，或公司生產(chǎn)經(jīng)營中并不使用該知識產(chǎn)權(quán),，而且該知識產(chǎn)權(quán)有賬面價值,，可考慮將該知識產(chǎn)權(quán)從公司資產(chǎn)中剝離。

 

5,、知識產(chǎn)權(quán)出資

 

核查知識產(chǎn)權(quán)出資,，除應(yīng)關(guān)注上述要求之外，還應(yīng)關(guān)注以下問題：

 

（1）合法的出資程序

 

合法,、合規(guī)的知識產(chǎn)權(quán)出資程序是公司合法擁有該知識產(chǎn)權(quán)的前提,。股東以知識產(chǎn)權(quán)出資應(yīng)當(dāng)遵守以下程序：

 

①資產(chǎn)評估

 

知識產(chǎn)權(quán)的評估,，可以由以知識產(chǎn)權(quán)出資的股東委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，也可以由公司委托,。為了順利通過股轉(zhuǎn)公司的審核,，新三板公司的知識產(chǎn)權(quán)出資，必須由具有資產(chǎn)評估資格的評估機構(gòu)依法進(jìn)行評估,。

 

如果公司有國有股東,，在該國有股東成為公司股東之后的所有知識產(chǎn)權(quán)出資，需要該國有股東走國資管理的審批程序,。

 

②股東協(xié)議或股東會決議

 

股東以知識產(chǎn)權(quán)出資,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東同意，應(yīng)以股東協(xié)議或股東會決議做出,。關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)出資的,、規(guī)范的股東會決議應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：會議召開時間；出席會議的股東和股東代表持有的股權(quán)比例,；會議決議事項,；用于出資的知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)范全稱，有外文名稱的,，應(yīng)當(dāng)注明,；知識產(chǎn)權(quán)包含多項內(nèi)容的應(yīng)當(dāng)列具清單；說明知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移交割的手續(xù),；說明知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之前的使用權(quán),；股東會作出決議的時間；股東簽名或蓋章,。

 

如果在股東會作出決議之前,，全體股東與以知識產(chǎn)權(quán)出資的股東之間已經(jīng)就知識產(chǎn)權(quán)出資簽訂了合同，或者以知識產(chǎn)權(quán)出資的投資者已經(jīng)就知識產(chǎn)權(quán)出資與公司簽訂了合同,，前述股東會決議中的(5),、(6)、(7)項內(nèi)容可以省掉,，但要載明股東會批準(zhǔn)有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)出資的合同。

 

③產(chǎn)權(quán)過戶

 

向公司出資的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)或使用權(quán)應(yīng)當(dāng)盡快轉(zhuǎn)移至公司名下,。需要通過有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)登記部門辦理登記的,，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記手續(xù)，無需辦理變更登記手續(xù)的專有技術(shù)等,，應(yīng)當(dāng)確定產(chǎn)權(quán)交割方式,。

 

（2）知識產(chǎn)權(quán)出資的其他問題

 

知識產(chǎn)權(quán)出資，除應(yīng)當(dāng)符合法定程序之外,，主辦券商和律師至少還應(yīng)核查以下事項：股東以知識產(chǎn)權(quán)出資的,，是否符合出資時有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)出資比例的法律規(guī)定,；知識產(chǎn)權(quán)出資是否存在出資未經(jīng)合法評估，或出資的知識產(chǎn)權(quán)目前公司已經(jīng)不使用等情況,。

 

對于上述問題,，目前有兩種解決辦法：一是公司做減資處理;二是股東以現(xiàn)金置換原來出資的知識產(chǎn)權(quán)。無論采取哪一種方式,，律師均應(yīng)給予公司必要的指導(dǎo),，主辦券商和律師均應(yīng)注意其程序的合法性。

 

6,、來自境外的知識產(chǎn)權(quán)

 

對于來自境外的知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)做以下核查：其合法性,、有效性和所有權(quán)；其所有權(quán)或使用權(quán)是否受到限制,，如有限制,，對公司的影響如何；公司是否需要對使用該知識產(chǎn)權(quán)向知識產(chǎn)權(quán)的提供者支付使用費用,；公司使用該知識產(chǎn)權(quán)是否必須以使用他人掌握的與該知識產(chǎn)權(quán)有技術(shù)上下游關(guān)系的知識產(chǎn)權(quán)為前提,；該知識產(chǎn)權(quán)是否受中國法律保護(hù)。

 

7,、產(chǎn)權(quán)登記

 

對于正在辦理注冊手續(xù)或過戶手續(xù)的知識產(chǎn)權(quán),，主辦券商和律師應(yīng)核查正在辦理知識產(chǎn)權(quán)注冊手續(xù)或過戶手續(xù)的最新進(jìn)展、注冊或過戶是否存在法律障礙,，若無法通過注冊或過戶,，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否造成影響進(jìn)。如果未能辦理知識產(chǎn)權(quán)的注冊或產(chǎn)權(quán)過戶,，以知識產(chǎn)權(quán)出資的股東和公司有何應(yīng)對措施,。

 

8、糾紛與訴訟

 

（1）職務(wù)發(fā)明或職務(wù)作品

 

職務(wù)發(fā)明或職務(wù)作品,，可能會導(dǎo)致知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)或使用權(quán)的糾紛,。對職務(wù)發(fā)明或職務(wù)作品，主辦券商和律師應(yīng)核查以下事項：

 

①股東出資的知識產(chǎn)權(quán)是否屬于職務(wù)發(fā)明或職務(wù)作品,、是否存在權(quán)屬方面的爭議或潛在爭議,。

 

例如，某公司以知識產(chǎn)權(quán)出資的股東在公司任職并為核心技術(shù)人員,。股轉(zhuǎn)公司要求公司,，應(yīng)詳細(xì)論證說明并披露前述股東的工作內(nèi)容是否與該出資的知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)；要求主辦券商和律師應(yīng)核查該知識產(chǎn)權(quán)是否為職務(wù)發(fā)明,，是否存在因出資人職務(wù)發(fā)明,、權(quán)屬糾紛等導(dǎo)致的潛在爭議，如果發(fā)生權(quán)屬糾紛是否對公司持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成重大不利影響,。

 

②公司擁有知識產(chǎn)權(quán)是否屬于其他單位的職務(wù)成果,，是否侵害其他單位的商業(yè)秘密,。

 

對此，主辦券商和律師應(yīng)通過核查專利發(fā)明人職業(yè)經(jīng)歷和技術(shù)專長,，來核查有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)是否屬于其他公司職務(wù)成果的情況,，是否存在任何糾紛或潛在糾紛。核查過程中,，除通過有關(guān)網(wǎng)站查詢該知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及是否存在糾紛之外,，還可以要求該知識產(chǎn)權(quán)所有人原來工作的單位出具證明，證明該知識產(chǎn)權(quán)與原來工作公司無關(guān),，或者由該知識產(chǎn)權(quán)的所有人出具書面承諾,。

 

（2）知識產(chǎn)權(quán)涉訴

 

主辦券商和律師可以通過訪談公司管理人員和檢索全國法院被執(zhí)行人信息查詢系統(tǒng)、全國法院失信被執(zhí)行人名單信息查詢系統(tǒng),、中國裁判文書網(wǎng)等網(wǎng)站,，來核查公司的知識產(chǎn)權(quán)是否涉訴。

 

存在知識產(chǎn)權(quán)糾紛的訴訟或仲裁的,，主辦券商和律師應(yīng)當(dāng)量化分析訴訟或仲裁對公司持續(xù)經(jīng)營能力的影響,。

 

新三板原是作為非上市股份有限公司進(jìn)入三板市場進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓試點而設(shè)立的，然而后來卻逐漸成為我國場外市場的一個重要組成部分,。新三板不僅有助于解決高科技中小企業(yè)融資難題,，推動全國高科技產(chǎn)業(yè)更快發(fā)展，不過在新三板市場也如同主板市場一樣應(yīng)注意保護(hù)公司的知識產(chǎn)權(quán)問題,。