稅收是以國家為主體,，參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入分配和再分配的分配關(guān)系。它具有強(qiáng)制性,、無償性和固定性的特點(diǎn),。任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都應(yīng)繳納相應(yīng)的稅費(fèi),，成長型的中小企業(yè)也不例外，只不過他們可以根據(jù)自身的特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃,。

成長型中小企業(yè)是指在一定時(shí)期內(nèi)具有持續(xù)發(fā)展?jié)摿驼w擴(kuò)張態(tài)勢的中小企業(yè),。成長型中小企業(yè)的納稅可以利用會計(jì)核算方法進(jìn)行納稅籌劃，恰當(dāng)選擇混合銷售行為以及利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃,。

一,、利用會計(jì)核算方法進(jìn)行納稅籌劃

（一）存貨計(jì)價(jià)方式的選擇

新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,，不得隨意變更。

在實(shí)際工作中,，確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的,，可在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。中小企業(yè)可以據(jù)此選擇能使成本最大的計(jì)價(jià)方式,，將成本調(diào)到最高位,，有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負(fù),。如在物價(jià)持續(xù)下降的情況下,，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法對企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。例如,，家電,、汽車經(jīng)銷行業(yè)。在物價(jià)上下波動的情況下,，宜采用加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià),，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業(yè)利潤上下波動,，避免應(yīng)納所得稅額突破低稅率的臨界點(diǎn),。

（二）固定資產(chǎn)折舊期限和方法的選擇

1、折舊期限選擇

對于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè),，應(yīng)延長折舊年限,，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達(dá)到節(jié)稅的目的,。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期,，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，或雖然享受稅收優(yōu)惠,，但期限較短的企業(yè),，應(yīng)縮短折舊年限,，加速成本回收，使利潤后移,，在延期納稅中獲取資金的時(shí)間價(jià)值,。

2、折舊方法的選擇

大多數(shù)成長型中小企業(yè)屬于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的企業(yè),，其固定資產(chǎn)符合新企業(yè)所得稅法規(guī)定允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。當(dāng)成長型中小企業(yè)不存在稅收優(yōu)惠的期間，應(yīng)選擇加速折舊法計(jì)提折舊（應(yīng)符合采用加速折舊方法的條件）,。因?yàn)榧铀僬叟f法可以在使用固定資產(chǎn)的初期多扣除折舊費(fèi)用,，加大成本費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得額,，可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處,。當(dāng)企業(yè)享受較長期間的稅收優(yōu)惠時(shí)，不宜采用加速折舊法,，應(yīng)采用直線法折舊,，使更多的折舊費(fèi)用在優(yōu)惠期滿后扣除。

3,、壞賬損失處理方法的選擇

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,，賒銷行為是成長型中小企業(yè)開展銷售業(yè)務(wù)的主要方式，由此引起的一部分應(yīng)收賬款無法收回而形成了壞賬,，壞賬損失的會計(jì)處理方法：一種是直接轉(zhuǎn)銷法,；另一種是備抵法?？紤]到壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以防止利潤虛增,。成長型中小企業(yè)在納稅時(shí)應(yīng)盡量采取備抵法扣除壞賬損失,，可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納的稅額,，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),，達(dá)到納稅籌劃的目的。以上兩種方法計(jì)算的應(yīng)納所得稅數(shù)額是一致的,，但由于備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納,，仍可通過納稅籌劃獲取資金時(shí)間價(jià)值的籌劃目標(biāo)。

二,、恰當(dāng)選擇混合銷售行為進(jìn)行納稅籌劃

混合銷售行為是指既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為,。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定,。

三,、利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃

（一）工資薪金

新企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金,，準(zhǔn)予在稅前扣除”。此項(xiàng)條款擴(kuò)大了工資全額稅前扣除的范圍,，取消了對內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資進(jìn)行稅前扣除的歧視性規(guī)定,，同時(shí)避免了對于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅。成長型中小企業(yè)應(yīng)充分列支工資薪金支出,，以達(dá)到納稅籌劃的目的,。

（二）捐贈支出

新企業(yè)所得稅法取消了內(nèi)外資公益性捐贈稅前扣除差異，統(tǒng)一將企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除比例確定為年度利潤總額12%.在舊稅法中,，內(nèi)資企業(yè)只能在稅前扣除3%以內(nèi)的部分,，且為應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)部分。實(shí)行新企業(yè)所得稅法后,，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高,，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團(tuán)體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性，也為納稅籌劃提供了空間,。中小企業(yè)可利用此政策，在進(jìn)行公益損贈支出,，提高企業(yè)社會形象的同時(shí),，達(dá)到納稅籌劃的目的。

（三）廣告費(fèi)支出

成長型中小企業(yè)特別是從事高新技術(shù)的行業(yè),，通常廣告費(fèi)支出較多,，但新企業(yè)所得稅法取消了高新技術(shù)企業(yè)的廣告費(fèi)可在稅前據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定。新企業(yè)所得稅中將廣告費(fèi)用的扣除規(guī)定在按年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（含）的部分準(zhǔn)予扣除,，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)此規(guī)定,，成長型中小企業(yè)應(yīng)盡量控制廣告費(fèi)在當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%,。

（四）研發(fā)費(fèi)用

在研發(fā)費(fèi)用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上,，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,，此項(xiàng)政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入。成長型中小企業(yè)可充分利用此政策進(jìn)行納稅籌劃,，投入更多的研發(fā)費(fèi)用,，進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)研究,，提高企業(yè)競爭力,。

四、利用新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)所得稅法保留和擴(kuò)大了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策,，規(guī)定國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)生產(chǎn)稅率為15%,，同時(shí)規(guī)定從事農(nóng)林牧漁業(yè),、創(chuàng)業(yè)投資、綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè),、購置用于環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備可以享受一定的稅收優(yōu)惠,。

根據(jù)企業(yè)稅收的籌劃我們不難看出成長型中小企業(yè)應(yīng)著重于產(chǎn)業(yè)方向的轉(zhuǎn)變,，投資于高新技術(shù)企業(yè)，進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保,、安全生產(chǎn)以及農(nóng)林牧漁業(yè)等,，以享受稅收優(yōu)惠。對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的企業(yè),，應(yīng)充分利用這一過渡期,，過渡期盡量做大利潤，最大限度享受稅收優(yōu)惠,。