近日有媒體報(bào)道,，目前財(cái)政部正在抓緊研究個人所得稅改革,，財(cái)政部稅政司多次組織專家開會研討，個稅改革方案已初具雛形,。據(jù)悉,，個稅改革的方向是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。對于關(guān)系每個人切身利益的改革,，民眾有何看法,？

 

上周，中國青年報(bào)社會調(diào)查中心通過問卷網(wǎng)對1911人進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示,，50.6%的受訪者對自己的個稅繳納情況有所了解,，79.5%的受訪者對正在醞釀的新個稅改革方案有所期待，68.7%的受訪者認(rèn)為個稅方案應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢而適時調(diào)整,，57.3%的受訪者建議降低稅率,、調(diào)低工薪階層的稅負(fù)。

 

受訪者中,，34.6%的人來自民企,、私企，20.8%的人來自國企,、央企,，16.5%的人來自國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位,，15.3%的人來自外企,、合資企業(yè),，6.6%的受訪者是個體戶；來自北上廣深等一線城市的占32.8%,，來自其他新興一線城市的占8.2%,，來自省會城市或直轄市的占23.7%，來自二三線城市的占26.7%,，來自縣城,、鄉(xiāng)村的占8.0%。

 

50.6%受訪者對自己個稅繳納情況有所了解

 

調(diào)查中,，50.6%的受訪者對自己的個稅繳納情況有所了解,，31.7%的受訪者對自己個稅繳納情況了解程度一般，17.7%的受訪者不了解,。

 

在武漢工作的張坡對自己的個人所得稅扣繳情況比較清楚,。“我工資每月6500元,，另外還有飯補(bǔ),、話補(bǔ)、出差補(bǔ)貼等,，每個月出差天數(shù)不同,，補(bǔ)助也不同，平均下來差不多是2000元,，五險(xiǎn)一金交1430元,。個人所得稅每個月都有變動，上個月我工資單顯示扣了190多元,，能拿到手的錢不到7000元,。加上我老婆的收入，我們家的月收入也就是1萬元出頭”,。

 

張坡告訴記者,，扣除贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)孩子的費(fèi)用，以及家里的基本生活開支,，每月結(jié)余約為2000元左右?！奥犝f新的個稅改革可能會按家庭計(jì)征,，我希望可以把贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩的因素考慮進(jìn)去，有利于減輕家庭的負(fù)擔(dān),?！彼f。

 

調(diào)查顯示,，對于現(xiàn)行的個稅征收方案,，44.6%的受訪者表示滿意,，38.5%的受訪者認(rèn)為一般，16.9%的受訪者不滿意,。

 

在陜西西安從事會計(jì)工作的鄭茵表示,，自己工資收入不高，每月繳納的稅額為幾十元,，所以對于個稅方案的調(diào)整并沒有太多的切身感受,。不過她也表達(dá)了對以家庭為單位計(jì)征的方案的期待?！拔覓甑貌欢嗬U的稅少,，我老公掙得多繳的稅多，但是站在家庭的角度我們可能不該繳這么多稅,，所以按家庭計(jì)征對于我們來說更合理,。”鄭茵說,。

 

調(diào)查中,，79.5%的受訪者表示對新個稅改革方案有所期待，其中23.5%的受訪者非常期待,，56.0%的受訪者比較期待,。

 

70.0%受訪者認(rèn)為當(dāng)前工薪階層稅負(fù)偏高

 

現(xiàn)行個稅征收方案主要存在哪些問題？70.0%的受訪者認(rèn)為工薪階層稅負(fù)偏高,，53.2%的受訪者認(rèn)為現(xiàn)行個稅方案沒有考慮物價,、家庭等復(fù)雜因素，43.1%的受訪者認(rèn)為分類征收簡單,、缺乏公平,，38.5%的受訪者認(rèn)為個稅起征點(diǎn)過低,，16.0%的受訪者認(rèn)為征收制度滯后,。

 

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任劉穎認(rèn)為，個稅改革的方向主要是凸顯公平,?！艾F(xiàn)在分類征收的模式更多地體現(xiàn)的還是效率。因?yàn)榉诸愓魇毡容^方便源泉扣稅,，在效率方面的作用會強(qiáng)于公平,。”劉穎表示,，從個人所得稅角度來說,，綜合征收的方式應(yīng)該比分類征收要公平，這是肯定的,。

 

對于民眾期待的按家庭征收的方式,，劉穎表示現(xiàn)階段很快以家庭為單位征收還存在很大的難度,。“目前信息不對稱使得稅務(wù)機(jī)關(guān)把握不了相關(guān)的信息,。以家庭為單位征收會有很多復(fù)雜的情況,。”劉穎舉例,，比如年度中間出現(xiàn)夫妻雙方離婚的情況,，或者出現(xiàn)離婚又再婚的情況，歸類到哪一個家庭也是一個問題,。

 

針對有受訪者表示免征額性質(zhì)的費(fèi)用扣除（即“起征點(diǎn)”——編者注）過低的情況,，中國財(cái)稅法學(xué)研究會會長劉劍文告訴記者，提高起征點(diǎn)肯定不是未來改革的方向,，改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設(shè)計(jì)具體方案,。

 

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文也表示，提高起征點(diǎn)絲毫不能解決問題,，而且可能把現(xiàn)在的不公平變成更大的不公平,，也背離了個稅改革的方向。

 

施正文舉例：“扣除三險(xiǎn)一金以后,，現(xiàn)在3500元以下不征,。假定工資、薪金所得為5000元的人,，在扣除3500元后,，對1500元征稅，稅率為3%,，應(yīng)納稅額為45元,。假設(shè)現(xiàn)在把3500元提高到6000元，那么工資薪金為5000元的人不需要繳45元的稅,。但對于月收入為9萬元的人,，起征點(diǎn)為3500元時，他的應(yīng)納稅所得額是86500元（90000減去3500）,，適用45%的最高稅率,，應(yīng)納稅額為25420元（86500×45%-13505）（此為個稅計(jì)算公式——編者注）。提高到6000元的起征點(diǎn)時,，他的應(yīng)納稅所得額是84000元（90000減去6000）,，適用稅率不變，應(yīng)納稅額為24295元（84000×45%-13505）,。這樣在提高起征點(diǎn)到6000元后，月入90000元的人的應(yīng)納稅額比起征點(diǎn)為3000元時少繳了1125元,。你說提高起征點(diǎn)后誰更受益,？哪個少繳的稅多,？”

 

施正文認(rèn)為，在累進(jìn)稅率的情況下,，提高起征點(diǎn)后收入越高的人少繳的稅越多,，在分配調(diào)節(jié)上會起反作用。同時,，現(xiàn)在的起征點(diǎn)僅僅適用于工資,、薪金所得，對于沒有工資收入的人會非常的不合理,。而且起征點(diǎn)的規(guī)定不單單是一個數(shù)字,，和我們的稅率結(jié)構(gòu)還有很大關(guān)系。在分類征收的情況下,，不考慮個人和家庭因素單純說提高起征點(diǎn),，會造成更大的不公。不僅不能真正解決低收入群體稅負(fù)重的問題,，而且對低收入人群會更不合理,。

 

調(diào)查中，68.7%的受訪者認(rèn)為個稅方案細(xì)則應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢而適時調(diào)整,。

 

“目前國內(nèi)的費(fèi)用扣除項(xiàng)目是比較單一的,，扣除的是‘養(yǎng)家糊口’最基本的生活費(fèi)。結(jié)合現(xiàn)在放開二孩的大背景,，現(xiàn)階段個人所得稅的扣除確實(shí)是有必要進(jìn)行調(diào)整,。”不過,，劉穎認(rèn)為,，談?wù)撁庹黝~性質(zhì)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一定要站在科學(xué)測算的基礎(chǔ)上來說，要在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臏y算的基礎(chǔ)上再去討論是高還是低,。

 

劉穎告訴記者,，3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)公布之前，她曾帶領(lǐng)研究生對北京地區(qū)做過測算,，在不考慮未來物價上漲的因素下,，測算出來的標(biāo)準(zhǔn)為3300元?！罢€考慮了未來物價的因素,，有一個放寬度”。

 

57.3%受訪者希望降低工薪階層稅負(fù)

 

對于有媒體稱財(cái)政部最快今年年底或明年年初可能將個稅改革草案上報(bào)中央和國務(wù)院,，施正文表示,，今年年底個稅改革方案提交國務(wù)院有難度?！皳?jù)我了解,，主管部門著手起草方案的時間并不長,，同時涉及的問題也非常復(fù)雜”。

 

施正文表示,，個稅改革方案目標(biāo)提了很多年,，但是需要先理清一些問題，定好大的框架,，才能有具體的詳細(xì)內(nèi)容,。“個稅改革是分兩步走的,。一是要先有綜合稅制改革方案,，即建立分類與綜合相結(jié)合的個稅制度。這個方案會比較具體,，然后按照程序再擬個人所得稅法的修改草案,，報(bào)人大通過才能實(shí)施。個稅的改革要通過修訂個人所得稅法來進(jìn)行,?！笔┱恼f，目前正在討論研究的是綜合稅制改革方案,。而不是個稅法的修訂草案,。

 

對于改革的時間表，施正文認(rèn)為個人所得稅改革從方案到實(shí)施還有比較長的路要走,。因?yàn)樗臓砍睹鎻V,，是稅法里最重要的難度最大的一項(xiàng)改革，涉及現(xiàn)代國家治理問題,，是超越稅改意義的一項(xiàng)改革,，從醞釀方案到最后法律出臺一定會經(jīng)歷較長的時間?！罢麄€過程既要積極推動,，也要周密考慮、穩(wěn)步推進(jìn),，時間會長一些”,。

 

劉劍文表示，目前對于工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得劃分到綜合征收范圍沒有問題，但對于其他類別的個人所得是否應(yīng)劃分到綜合中,，還需進(jìn)一步討論研究,。“不過提低、擴(kuò)中,、調(diào)高的大方向還是清楚的”,。

 

受訪者對個稅改革有哪些建議？調(diào)查顯示,，57.3%的受訪者期待降低工薪階層的稅負(fù)；54.6%的受訪者認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)對高收入人群稅收的調(diào)節(jié)和監(jiān)管,；46.0%的受訪者認(rèn)為應(yīng)通過個稅調(diào)整,，進(jìn)一步讓利于民、藏富于民,；44.2%的受訪者建議應(yīng)以家庭為單位計(jì)征個人所得稅,；32.8%的受訪者認(rèn)為稅率計(jì)算應(yīng)盡量簡單、征收透明,、方便,。

 

施正文認(rèn)為，改革后,，低收入人群稅負(fù)勢必會降低,，但不是通過提高起征點(diǎn)這種方式。他認(rèn)為可以適時調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),?！氨热绻べY、薪金所得,，將3%稅率適用的應(yīng)納稅所得額調(diào)高?，F(xiàn)在是應(yīng)納稅所得額1500元適用3%的稅率，我認(rèn)為可以提高到3000元或4000元,，適用3%的稅率,，這樣就降低了低收入人群的稅負(fù)，對低收入人群更合理”,。

 

劉劍文強(qiáng)調(diào)個人所得稅改革不是孤立的,，要放到整個大環(huán)境去考慮?！皬恼w推進(jìn)的過程,，從公平正義，維護(hù)市場秩序的角度去考量”,。

 

施正文：個稅改革真正實(shí)行恐需三到五年

 

近期,，有關(guān)個稅改革的消息不斷，綜合計(jì)征,、個稅起征點(diǎn),、個人信息收集等成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。為此，中國青年報(bào)記者采訪了中國財(cái)稅法學(xué)研究會副會長,、中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文,。

 

征管能力欠缺，進(jìn)一步放大了稅制本身的缺陷

 

中國青年報(bào)：我國從“九五”時期就開始探索個稅改革,，然而迄今,，雖然各方都對個稅改革進(jìn)行了廣泛深入的探討，但卻未有突破性的進(jìn)展,。您認(rèn)為個稅改革的阻力主要有哪些,？

 

施正文：個稅改革沒有實(shí)現(xiàn)突破性進(jìn)展的原因有三個。其一,，我們應(yīng)賦予個人所得稅什么樣的功能,，這一點(diǎn)沒有達(dá)成共識。個稅到底是應(yīng)該增加財(cái)政收入,？還是應(yīng)該調(diào)節(jié)社會財(cái)富的分配,？雖然這兩者都是個稅所具備的功能，但是兩者如何平衡,，側(cè)重哪一方面,，這些并沒有形成精準(zhǔn)的共識。

 

其二,，個人所得稅在分配公平上到底能發(fā)揮什么樣的作用還有待考量,。如果調(diào)節(jié)力度過大，可能會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損害,，導(dǎo)致資本,、技術(shù)、人員外流,。這目前也是我們的一個困惑,。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，資本,、技術(shù),、人員是沒有國界的，各國之間的稅制存在競爭關(guān)系,，一個國家稅收政策的制定,，已經(jīng)不是關(guān)起門來自己討論的事情，要考慮到國際稅收環(huán)境,。

 

第三,，從理論層面來講，政府到底應(yīng)該對收入分配進(jìn)行怎樣的調(diào)節(jié),？政府在這方面有多大的功能,？市場能否解決收入分配的問題？分配問題是在二次分配中出現(xiàn)，還是在一次分配中問題更突出,？這些問題也沒有形成共識上的最大公約數(shù),。

 

最后，個稅作為重要稅種,，因?yàn)楦采w的人群廣,，影響面大，故而在其他稅種之后才開始改革,。營業(yè)稅改增值稅后更加突出了個稅改革的重要性,，這也是個稅改革不斷被提及但仍沒有突破性進(jìn)展的原因。

 

中國青年報(bào)：有消息稱,，個稅改革將實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的改革方向，目的是為了避免目前分類征收產(chǎn)生的問題,，那么分類征收主要有哪些弊端,？

 

施正文：分類稅制是以效率為優(yōu)先，在公平性方面有所不足,。首先,，現(xiàn)行個人所得稅法將個人所得分為11類，每類所得的扣除標(biāo)準(zhǔn),、適用稅率和計(jì)稅方法都不同,，導(dǎo)致不同所得之間的稅負(fù)不公平，同時還為納稅人通過轉(zhuǎn)換所得類別進(jìn)行避稅提供了空間,。

 

其次,，稅率結(jié)構(gòu)也不合理，工資薪金所得的累進(jìn)稅率高于利息,、股息,、紅利、特許使用費(fèi)等資本所得適用比例稅率,，導(dǎo)致勞動所得的稅負(fù)有時會高于非勞動所得,。45%的最高邊際稅率不僅稅負(fù)過高，降低工作積極性,，由于征管難度大,，其實(shí)際征收效果也不佳，反而使高工薪者稅負(fù)降低,。

 

再者,，現(xiàn)行費(fèi)用扣除沒有考慮納稅人贍養(yǎng)情況、健康狀況,、住房情況等家庭負(fù)擔(dān)因素,，而是采用“一刀切”的辦法，沒有體現(xiàn)每個納稅人的個性化要求。

 

最后,，征管能力欠缺,，進(jìn)一步放大了稅制本身的缺陷，導(dǎo)致個人所得稅出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”,。由于工資薪金所得收入透明,，實(shí)行代扣代繳，征管較為到位,；而高收入者的收入多為利息,、股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得,，收入渠道多而隱蔽,，在源頭的把控上比勞動所得難度大，偷逃稅的問題比較嚴(yán)重,。征管執(zhí)法中的不平等,，出現(xiàn)了富人比窮人少納稅的情況。

 

對于綜合征收中生計(jì)費(fèi)用扣除,，應(yīng)當(dāng)摒棄現(xiàn)行“一刀切”的定額或定率扣除制度

 

中國青年報(bào)：實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的混合稅制之后,，如何調(diào)整貧富差距,？

 

施正文：從稅收理論上來說,，不同稅種作為政策工具在收入分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用是以其收入規(guī)模為基礎(chǔ)的，如果個人所得稅的收入規(guī)模很小,，即使其全部由高收入階層負(fù)擔(dān),，對整個收入分配調(diào)節(jié)作用也有限,。目前我國個人所得稅規(guī)模偏小,，比重偏低,，征收面偏窄，調(diào)節(jié)力度非常有限,，嚴(yán)重制約了其收入分配功能的發(fā)揮,，也不能起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定器功能,。

 

我認(rèn)為,，改革之后，我國的個人所得稅將在公平上發(fā)揮主要作用,。在分類與綜合相結(jié)合的混合稅制下,，勞動所得會被納入綜合征收,。未來的改革，我們將會對勞動所得實(shí)行綜合征收,，我建議這部分所得的最高邊際稅率（邊際稅率指征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比率——編者注）應(yīng)降到30%,。目前的最高邊際稅率是45%，造成的后果是稅率太高征不到,，反向刺激逃稅,，移民避稅。如果我們能把最高邊際稅率降下來,，就能提高納稅的遵從度,，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上高收入人群繳的稅更多,。

 

其次,，還要減輕中低收入者的稅負(fù)。目前,，工資薪金所得應(yīng)稅額在1500元以下才能適用3%的稅率,，使用范圍過窄，將來我們可以把3%的適用范圍擴(kuò)大,，比如說4000元以下都可適用,，讓低收人者的稅負(fù)更低。

 

目前的個稅制度之所以在調(diào)節(jié)分配上不力,，主要是因?yàn)橹贫炔荒苈涞兀荒軐?shí)際操作，形式上似乎調(diào)節(jié)力度很大,，現(xiàn)實(shí)當(dāng)中不僅調(diào)節(jié)不到，還會出現(xiàn)反向的問題,，所以改革后的稅收制度一定要落地,。

 

中國青年報(bào)：是否會降低勞動所得稅負(fù)，提高資本所得稅負(fù),？

 

施正文：前面講到,，一個國家稅收政策的制定，不僅要考慮分配公平,，還要考慮提升國家稅制的競爭力,，考慮對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用以及征管的可行性，從而采用有差異的稅收政策,。

 

從全球看,，各個國家之所以對資本所得使用較低的稅率，一是從經(jīng)濟(jì)效率考慮,。資本是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ),，是經(jīng)濟(jì)增長的重要要素,，解決的是把整個蛋糕做大的問題，沒有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，貧困問題,、公平問題也解決不了。第二,，要考慮到各個國家稅制的競爭關(guān)系,。目前，各個國家對資本所得都使用較低的稅率,，特別是對長期資本投資,，都提供比較優(yōu)惠的稅率。在這種情況下,，如果我國對資本所得征收較高的稅率,，就容易造成資本、技術(shù),、人員外流,。

 

中國青年報(bào)：同樣的收入水平在不同的地方購買力并不一樣，個人所得稅是否會考慮地區(qū)差異,，設(shè)定富有彈性的稅率,？

 

施正文：這個是不宜采用的。個人所得稅的稅基高度是流動的,，稅收政策必須要高度統(tǒng)一,，才能促進(jìn)全國統(tǒng)一市場的形成以及人員、技術(shù),、資本的流動,。

 

中國青年報(bào)：我國區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間,、一線大城市與二三線城市之間發(fā)展不平衡,，贍養(yǎng)老人的支出、子女教育支出以及按揭貸款利息支出都會存在較大差異,，每個家庭所要承受的實(shí)際負(fù)擔(dān)難以把握,，這給稅前扣除帶來了極大的核算困難，改革中的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何把握,？

 

施正文：費(fèi)用扣除制度的核心是生計(jì)費(fèi)用扣除,，是納稅人維持基本生活所支付的費(fèi)用。我國對于綜合征收中生計(jì)費(fèi)用扣除,，應(yīng)當(dāng)摒棄現(xiàn)行“一刀切”的定額或定率扣除制度,，采用基礎(chǔ)扣除和特別扣除相結(jié)合的個別扣除法，以反映納稅人的實(shí)際情況,，體現(xiàn)“以人為本”精神,。

 

具體來講,，基礎(chǔ)扣除是維持個人基本生計(jì)費(fèi)用的扣除，以個人為單位確定扣除數(shù)額,?；A(chǔ)扣除除了個人基礎(chǔ)扣除，還包括撫養(yǎng)基礎(chǔ)扣除,，即納稅人個人撫養(yǎng)小孩和贍養(yǎng)老人的扣除（無工作配偶也適用撫養(yǎng)扣除）,，并應(yīng)當(dāng)適用與個人基礎(chǔ)扣除相同的標(biāo)準(zhǔn)。比如聯(lián)合申報(bào)納稅的一對夫婦撫養(yǎng)了一個孩子,，則他們可以得到3份基礎(chǔ)扣除,。

 

在標(biāo)準(zhǔn)的把控上，基礎(chǔ)扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循最低生活費(fèi)用不課稅原則,，為了使最低生活費(fèi)用量化,，應(yīng)當(dāng)對居民基本消費(fèi)支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查和科學(xué)測算，為基礎(chǔ)扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定提供實(shí)證依據(jù),。

 

特別扣除（專項(xiàng)扣除）是考慮納稅人個人和家庭特殊情況的社會福利性扣除,，包括經(jīng)營性扣除、繳納的社會保障費(fèi)用,、大病醫(yī)療支出中個人承擔(dān)的部分,、全日制教育學(xué)費(fèi)支出、住房貸款利息或租金支出等,。另外,，納稅人發(fā)生的與雇傭活動有關(guān)的費(fèi)用，例如交通通訊費(fèi)用,、尋找工作費(fèi)用,、沒有被報(bào)銷的商業(yè)費(fèi)用,、為提升勞動技能而參加教育培訓(xùn)支付的費(fèi)用等,，也應(yīng)當(dāng)包括在特別扣除之內(nèi)。

 

為了尋求公平和效率的統(tǒng)一,，對于特別扣除可以借鑒美國的做法,，由納稅人選擇適用標(biāo)準(zhǔn)扣除或分項(xiàng)扣除。標(biāo)準(zhǔn)扣除具有統(tǒng)一的扣除限額,，不需要納稅人提供憑證,；分項(xiàng)扣除需要逐項(xiàng)列出支出費(fèi)用，并提供相應(yīng)憑據(jù),。這樣通過實(shí)行綜合稅制改革,，大幅度提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，將大多數(shù)工薪階層排除在納稅人之外,，對高收入者實(shí)行自行申報(bào),。

 

分類與綜合征收方式相結(jié)合之后,，納稅人需要自行申報(bào)

 

中國青年報(bào)：不少人表示對個稅的去向不清楚，改革之后如何做到更加公開透明,？

 

施正文：分類與綜合征收方式相結(jié)合之后,，納稅人需要自行申報(bào)，直接和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,，將會更加關(guān)注自己的納稅狀況和我國的稅收政策,。不僅關(guān)注到征收是否做到公平，還將關(guān)注稅收的使用情況以及效果,。所有納稅人都有權(quán)利對政府收支活動進(jìn)行監(jiān)督,，這就要求我們加快政府改革，做到預(yù)算更加規(guī)范透明,，財(cái)政資金的使用也要更加高效,，向民生財(cái)政轉(zhuǎn)型。

 

財(cái)稅制度是提升國家治理水平的核心工具,，通過直接稅讓公民參與到公共活動中,，行使其公民權(quán)利。財(cái)稅是國家治理的基礎(chǔ)和支柱,，是我們國家走向現(xiàn)代化,、法治化的突破口，在未來的改革中扮演一個關(guān)鍵角色,。

 

中國青年報(bào)：實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個稅計(jì)征需要建立完善的個人信息平臺,、進(jìn)一步提高征管水平，我國目前是否具備相應(yīng)的條件,？

 

施正文：個稅改革真正實(shí)行恐怕需要3到5年時間,。如果在這段時間內(nèi)，我們各方面的工作做得扎實(shí),，我認(rèn)為是能具備相應(yīng)條件的,。

 

首先，稅收征管法要修訂,。個人所得稅是最大的直接稅,，直接稅改革的難度、影響的深度和廣度非常大,。個稅征收需要掌握大量的涉稅信息,，監(jiān)控難度也很大，要求政府具有較高的治理水準(zhǔn)?，F(xiàn)行的稅收征管法沒有建立第三方涉稅信息提供制度,，稅收征管法的修訂還需要一兩年時間，如果在2017年能通過,，就已經(jīng)非常理想,。個稅改革一定是在稅收征管法實(shí)施之后進(jìn)行,。

 

其次，建立個人的納稅人識別號和第三方涉稅信息提供制度,。在我們的稅收征管法里就有納稅人識別號,，原來只是適用于企業(yè)，將來要擴(kuò)大到自然人,。目前我們的個稅主要是代扣代繳,，將來要實(shí)行直接稅，如果達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn),，要求納稅人自己申報(bào),。識別號是個人終身不變的、唯一的號碼,，用來歸集個人的兩類信息,，一是個人的基本信息，包括姓名,、年齡,、住址等。二是稅基信息,，包括各類收入,、財(cái)產(chǎn)等，這兩類信息都要?dú)w集到納稅人識別號中,。識別號通過多種途徑歸集個人信息,，包括納稅人申報(bào)、扣繳義務(wù)人提供,、第三方提供,、支付方提供以及工商、海關(guān),、不動產(chǎn)部門,、金融機(jī)構(gòu)等提供。這些信息可以共享,，最后都要匯集到稅務(wù)機(jī)關(guān),，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人個人賬戶,，這些信息都放在個人賬戶中,，然后進(jìn)行分類和綜合的計(jì)征。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)抓緊建立個人收入財(cái)產(chǎn)信息工作機(jī)構(gòu),，實(shí)質(zhì)性地著手開展基礎(chǔ)工作,。

個人稅號可以有效避免偷稅漏稅現(xiàn)象，將來還要要求納稅人在經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中用到識別號,，包括簽訂合同,、購買保險(xiǎn),、領(lǐng)取社保、買房等都要使用識別號,。這樣一個制度的建立,，不通過法律來規(guī)范強(qiáng)制實(shí)施是不行的，稅收征管法修訂草案里已經(jīng)提到了這個問題,。

 

另一方面,，目前我們的信息碎片化、信息孤島,、各自為政的現(xiàn)象阻礙了政府職能的有效行使,。所以目前在推進(jìn)政府信息建設(shè)，這就為個稅改革提供了條件,。個稅改革對政府改革提出了要求,，由于這種互動的、整體的改革的推動,，未來的個稅改革并不難,。從信息技術(shù)的角度來看，個人的涉稅信息都可以集中起來實(shí)現(xiàn)信息共享,，我們目前之所以沒有做到,，主要是牽涉到部門利益，政府改革沒有到位,，行政協(xié)助制度沒有建立起來,，是我們法治建設(shè)滯后。這個問題是可以改變的,，所以我們要義無反顧地推進(jìn)改革,。我們的中央決策層在這方面有很高的執(zhí)行力，這都有助于推進(jìn)問題的解決,。