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一個(gè)個(gè)的企業(yè)或公司破產(chǎn)使得人們開始關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),,而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指某一對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性,,企業(yè)在制定和實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的過程中,會碰到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),,所以需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理并有效控制風(fēng)險(xiǎn),。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過分析公司的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn),制定系統(tǒng)的管理策略來處理這些風(fēng)險(xiǎn),,從而提高公司的盈利能力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo),。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序是風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制,。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架要素包括:內(nèi)部環(huán)境,、目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識別,、風(fēng)險(xiǎn)評估,、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,、控制活動、信息和溝通,、監(jiān)控,。具體的措施有:
1、明確受托責(zé)任,、完善公司治理,,從公司組織結(jié)構(gòu)上控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
公司治理實(shí)質(zhì)的涵義就是基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系,并以此來規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù),,并讓他們充分發(fā)揮各自的功能,。基于受托責(zé)任下的完善的公司治理結(jié)構(gòu)-即公司股東會,、公司董事會,、公司經(jīng)理層以及對受托責(zé)任履行行為實(shí)施監(jiān)督的公司監(jiān)事會的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)和有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),,增加公司價(jià)值的組織保障,。
我國在借鑒美國公司治理的獨(dú)立董事制度同時(shí),也借鑒了德國公司治理的監(jiān)事會制度,。監(jiān)事會在德國的公司治理中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用,,但在我國,公司的監(jiān)事會卻沒有真正發(fā)揮作用,。
因此,,控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),不但要有完整的公司治理架構(gòu),,更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行,。
2、建立有效的內(nèi)部控制制度
所謂內(nèi)部控制,,是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和效果,,財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及相關(guān)法律的遵循等組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。其實(shí)施者為公司董事會,、經(jīng)理層和其他員工,。內(nèi)控制度是企業(yè)為有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部制度安排,它是為整個(gè)企業(yè)而設(shè)計(jì)的系統(tǒng),,企業(yè)不應(yīng)該有任何人能脫離該系統(tǒng)的控制而自由運(yùn)作,。
現(xiàn)在人們越來越發(fā)現(xiàn),公司的風(fēng)險(xiǎn)來自于內(nèi)控制度的缺失或形同虛設(shè),。公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督,。公司所有人的權(quán)限都是在這個(gè)組織中被授予的,并要得到有效監(jiān)督,。
有些公司所犯的錯(cuò)誤在于公司大權(quán)握于個(gè)別人手中,。公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官在公司董事會決議中發(fā)揮著絕對影響,,并且首席財(cái)務(wù)官打破內(nèi)部控制制度,下令有關(guān)部門違反行業(yè)慣例和會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整會計(jì)處理,。公司把在內(nèi)部控制制度的實(shí)施負(fù)有監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包給會計(jì)師事務(wù)所,,嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制制度的失效,,致使個(gè)人的權(quán)利不受企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束,,導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)舞弊成為可能,最終導(dǎo)致公司毀滅,。中航油新加坡公司更是內(nèi)部控制制度的缺失,中航油集團(tuán)先后給公司派去的兩任財(cái)務(wù)經(jīng)理都被公司董事長以種種理由掉離,,而集團(tuán)派去的黨委書記在新加坡兩年多,,一直不知道公司董事長從事場外石油期權(quán)投機(jī)交易,公司"一個(gè)人說了算",,內(nèi)控制度在這里沒有起到任何作用,,最終導(dǎo)致公司巨額虧損而破產(chǎn)。
正是由于注意到了企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失會給企業(yè)造成重大風(fēng)險(xiǎn),,美國在2002年7月頒布了《薩班斯-奧克斯利》法案,。Sox404條款要求公司在報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告中,對公司的內(nèi)部控制架構(gòu)和它的有效性進(jìn)行評估,,所有的上市公司的內(nèi)部控制制度都要達(dá)到Sox404條款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求,。可見,,內(nèi)部控制制度對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,。
3、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度
要能夠很好的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),,必須建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度,。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇見的各種具體的風(fēng)險(xiǎn),,還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范,。如企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn),信用風(fēng)險(xiǎn),,資金流動風(fēng)險(xiǎn),,作業(yè)風(fēng)險(xiǎn),法律風(fēng)險(xiǎn),,會計(jì)風(fēng)險(xiǎn),,信息風(fēng)險(xiǎn),策略風(fēng)險(xiǎn)等,。
4,、推行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),,客觀評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),防患于未然
以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),,通過專門的審計(jì)方法對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,,區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào),,而是通過對企業(yè)的公司治理,、內(nèi)部控制制度、企業(yè)經(jīng)營策略,、企業(yè)法律環(huán)境等方面的測試,,評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)越來越被許多國家所重視,。美國sox法案404條款要求公司管理當(dāng)局在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行聲明,,由會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。隨著以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法在審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)運(yùn)用中的日趨成熟,,國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會,、美國、英國,、加拿大等國的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu),,都已制定和修訂了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則,簡稱“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則”,。我國也正在借鑒國際審計(jì)準(zhǔn)則和其他國家審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn),,積極制定適合我國國情的"風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)"相關(guān)準(zhǔn)則。
企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)兩種,,而可控風(fēng)險(xiǎn)是指人為可控,,主要由于有不同利益的偏好,不同的人對風(fēng)險(xiǎn)的意識,、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度就不一樣而導(dǎo)致可控風(fēng)險(xiǎn)中的人為因素有所不同,,所以企業(yè)應(yīng)該充分的了解風(fēng)險(xiǎn)并采用相應(yīng)的控制措施。
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企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效控制
一個(gè)個(gè)的企業(yè)或公司破產(chǎn)使得人們開始關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),,而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指某一對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性,,企業(yè)在制定和實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的過程中,會碰到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),,所以需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理并有效控制風(fēng)險(xiǎn),。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過分析公司的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn),制定系統(tǒng)的管理策略來處理這些風(fēng)險(xiǎn),,從而提高公司的盈利能力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo),。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序是風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制,。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架要素包括:內(nèi)部環(huán)境,、目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識別,、風(fēng)險(xiǎn)評估,、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,、控制活動、信息和溝通,、監(jiān)控,。具體的措施有:
1、明確受托責(zé)任,、完善公司治理,,從公司組織結(jié)構(gòu)上控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
公司治理實(shí)質(zhì)的涵義就是基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系,并以此來規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù),,并讓他們充分發(fā)揮各自的功能,。基于受托責(zé)任下的完善的公司治理結(jié)構(gòu)-即公司股東會,、公司董事會,、公司經(jīng)理層以及對受托責(zé)任履行行為實(shí)施監(jiān)督的公司監(jiān)事會的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)和有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),,增加公司價(jià)值的組織保障,。
我國在借鑒美國公司治理的獨(dú)立董事制度同時(shí),也借鑒了德國公司治理的監(jiān)事會制度,。監(jiān)事會在德國的公司治理中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用,,但在我國,公司的監(jiān)事會卻沒有真正發(fā)揮作用,。
因此,,控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),不但要有完整的公司治理架構(gòu),,更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行,。
2、建立有效的內(nèi)部控制制度
所謂內(nèi)部控制,,是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和效果,,財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及相關(guān)法律的遵循等組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。其實(shí)施者為公司董事會,、經(jīng)理層和其他員工,。內(nèi)控制度是企業(yè)為有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部制度安排,它是為整個(gè)企業(yè)而設(shè)計(jì)的系統(tǒng),,企業(yè)不應(yīng)該有任何人能脫離該系統(tǒng)的控制而自由運(yùn)作,。
現(xiàn)在人們越來越發(fā)現(xiàn),公司的風(fēng)險(xiǎn)來自于內(nèi)控制度的缺失或形同虛設(shè),。公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督,。公司所有人的權(quán)限都是在這個(gè)組織中被授予的,并要得到有效監(jiān)督,。
有些公司所犯的錯(cuò)誤在于公司大權(quán)握于個(gè)別人手中,。公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官在公司董事會決議中發(fā)揮著絕對影響,,并且首席財(cái)務(wù)官打破內(nèi)部控制制度,下令有關(guān)部門違反行業(yè)慣例和會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整會計(jì)處理,。公司把在內(nèi)部控制制度的實(shí)施負(fù)有監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包給會計(jì)師事務(wù)所,,嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制制度的失效,,致使個(gè)人的權(quán)利不受企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束,,導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)舞弊成為可能,最終導(dǎo)致公司毀滅,。中航油新加坡公司更是內(nèi)部控制制度的缺失,中航油集團(tuán)先后給公司派去的兩任財(cái)務(wù)經(jīng)理都被公司董事長以種種理由掉離,,而集團(tuán)派去的黨委書記在新加坡兩年多,,一直不知道公司董事長從事場外石油期權(quán)投機(jī)交易,公司"一個(gè)人說了算",,內(nèi)控制度在這里沒有起到任何作用,,最終導(dǎo)致公司巨額虧損而破產(chǎn)。
正是由于注意到了企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失會給企業(yè)造成重大風(fēng)險(xiǎn),,美國在2002年7月頒布了《薩班斯-奧克斯利》法案,。Sox404條款要求公司在報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告中,對公司的內(nèi)部控制架構(gòu)和它的有效性進(jìn)行評估,,所有的上市公司的內(nèi)部控制制度都要達(dá)到Sox404條款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求,。可見,,內(nèi)部控制制度對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,。
3、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度
要能夠很好的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),,必須建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度,。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇見的各種具體的風(fēng)險(xiǎn),,還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范,。如企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn),信用風(fēng)險(xiǎn),,資金流動風(fēng)險(xiǎn),,作業(yè)風(fēng)險(xiǎn),法律風(fēng)險(xiǎn),,會計(jì)風(fēng)險(xiǎn),,信息風(fēng)險(xiǎn),策略風(fēng)險(xiǎn)等,。
4,、推行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),,客觀評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),防患于未然
以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),,通過專門的審計(jì)方法對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,,區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào),,而是通過對企業(yè)的公司治理,、內(nèi)部控制制度、企業(yè)經(jīng)營策略,、企業(yè)法律環(huán)境等方面的測試,,評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)越來越被許多國家所重視,。美國sox法案404條款要求公司管理當(dāng)局在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行聲明,,由會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。隨著以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法在審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)運(yùn)用中的日趨成熟,,國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會,、美國、英國,、加拿大等國的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu),,都已制定和修訂了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則,簡稱“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則”,。我國也正在借鑒國際審計(jì)準(zhǔn)則和其他國家審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn),,積極制定適合我國國情的"風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)"相關(guān)準(zhǔn)則。
企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)兩種,,而可控風(fēng)險(xiǎn)是指人為可控,,主要由于有不同利益的偏好,不同的人對風(fēng)險(xiǎn)的意識,、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度就不一樣而導(dǎo)致可控風(fēng)險(xiǎn)中的人為因素有所不同,,所以企業(yè)應(yīng)該充分的了解風(fēng)險(xiǎn)并采用相應(yīng)的控制措施。
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3,、積極向“業(yè)界觀點(diǎn)”板塊投稿;
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