新華社北京10月15日電　題：實施減稅降費 讓企業(yè)輕裝上陣

自2013年以來,國家稅費改革以減稅降費為主基調(diào),，出臺了一系列支持實體經(jīng)濟,，特別是支持小微企業(yè)和科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的政策措施，有效推動了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,，培育經(jīng)濟增長內(nèi)生動力,，讓企業(yè)輕裝上陣，助推經(jīng)濟社會發(fā)展,。

一,、普惠性減稅降費，企業(yè)全面受益

面對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下的復雜局面和多難抉擇,，以及財政收入增長放緩,、支出繼續(xù)剛性增長的趨勢性變化，出臺包括營改增改革,，完善稅收優(yōu)惠體系,、清理規(guī)范收費基金等政策措施。特別是營改增,，作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲,，以此為企業(yè)減稅減負，換取了企業(yè)蓄勢創(chuàng)新,、轉(zhuǎn)型升級的持久動力,。

營改增作為普惠性減稅政策的代表，是近年來我國實施的減稅規(guī)模最大的改革措施,，也是本屆政府推進財稅體制改革的重頭戲,。2013年8月，在實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點的基礎上，試點地區(qū)擴大到全國,，全面推開營改增試點前,，試點行業(yè)范圍已覆蓋“3+7”個行業(yè)。2016年5月1日全面推開營改增,，又將建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)4大行業(yè)納入試點范圍,。

“營改增”試點改革的減稅主要源于三個方面,，一是擴圍，二是轉(zhuǎn)型,，三是稅制轉(zhuǎn)換,。擴圍減稅是指因增值稅抵扣范圍擴大而帶來的減稅?！盃I改增”試點改革全面實施后,，增值稅征收范圍實現(xiàn)了最大化，抵扣范圍相應擴大,，相應降低了原增值稅納稅人的稅負,。轉(zhuǎn)型減稅是指在轉(zhuǎn)向消費型增值稅過程中而實現(xiàn)的減稅。我國于1994年開征增值稅時實行的是生產(chǎn)型增值稅,，即企業(yè)固定資產(chǎn)投資的進項稅不允許抵扣,。自2008年以來逐步將設備類固定資產(chǎn)進項稅納入抵扣范圍，2016年5月1日“營改增”試點改革全面實施后,，隨不動產(chǎn)業(yè)納入增值稅征稅范圍而將不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)進項稅納入抵扣范圍,，從而實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費型的徹底轉(zhuǎn)變。隨著固定資產(chǎn)進項稅全部納入抵扣范圍,，增值稅稅基在縮小,，轉(zhuǎn)型減稅效果在體現(xiàn)。三是稅制轉(zhuǎn)換減稅,。稅制轉(zhuǎn)換減稅是指營改增試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。為了順利推進本次改革,，支持經(jīng)濟發(fā)展,，“保證所有行業(yè)稅負只減不增”是本次改革的重要目標之一。為此,，在稅率設計時,，充分考慮了服務業(yè)成本投入的特點，相應設置了兩檔低稅率（6%和11%）,，同時輔之以“過渡期”政策等多種方式,，實現(xiàn)總體減稅。

從納稅人來看,，包括制造業(yè)在內(nèi)的原增值稅納稅人受益于“擴圍”和“轉(zhuǎn)型”,，是本次“營改增”試點改革的最直接的受益者,，增值稅稅負只降不增；對于試點納稅人中的一般納稅人而言,，其減稅幅度取決于投入產(chǎn)出比,、產(chǎn)出（服務）和投入所適用的稅率以及其供應商增值稅納稅人類型等因素。對小微企業(yè),，營改增試點政策明確,，年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法。由于大量服務業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人,，由營業(yè)稅下依照5%稅率和含稅價計算應納營業(yè)稅額,，改為按3%征收率和不含稅價計算應納增值稅額。在增值稅條件下稅率,、稅基同時下降,，優(yōu)惠最為明顯，這些小規(guī)模納稅人稅負下降約40%,。因此,，大部分小微企業(yè)營改增后實現(xiàn)減稅。據(jù)統(tǒng)計,，截至目前僅全面實施“營改增”已累計減稅1.7萬億元,。

二、小微企業(yè)是減稅降費的重中之重

小微企業(yè)是就業(yè)巨大的容納器,，事關中國經(jīng)濟的活力與繁榮,，是中國經(jīng)濟的新引擎。

支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策是近年來稅收政策重點,。截至目前,，國家共出臺近80項稅收優(yōu)惠政策，尤其是2013年以來,，新出臺了近70項稅收優(yōu)惠政策,，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷擴圍,，暫免征收增值稅和營業(yè)稅的月銷售額或營業(yè)額從2萬元提高至3萬元,，受益面覆蓋眾多小微企業(yè)和個體工商戶；自2010年起,，對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè),，其所得按50%計入應納稅所得額，實際稅負為10%,。此后,，國務院不斷擴大政策適用范圍，將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限逐步提高至6萬元、10萬元,、20萬元,、30萬元、50萬元,。

在狠抓現(xiàn)有政策落實的同時,，采取減稅、定向降準等手段,，近期針對小微企業(yè)融資難,、融資貴的問題，激勵金融機構(gòu)進一步加大對小微企業(yè)的支持,。將金融機構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴大到小型,、微型企業(yè)及個體工商戶，享受免稅的小額貸款額度上限從單戶授信10萬元擴大到100萬元,。將小微企業(yè)借款合同免征印花稅,、月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅兩項政策優(yōu)惠期限延長至2020年。

科技型小微企業(yè)是市場經(jīng)濟發(fā)展最活躍的“細胞”,，促進自主創(chuàng)新,、推動全社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造的作用明顯，適應能力強,、成長空間大,。科技型小微企業(yè)不僅能夠享受小微企業(yè)的政策,，還可享受科技創(chuàng)新方面的專門稅收優(yōu)惠政策,。目前，國家不斷完善以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主,，覆蓋創(chuàng)業(yè)投資,、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動,、成果轉(zhuǎn)化等創(chuàng)新全鏈條,，采取低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠與加計扣除,、加速折舊,、稅前抵扣、延期納稅等間接優(yōu)惠方式相結(jié)合的支持創(chuàng)新發(fā)展普惠性稅收優(yōu)惠政策體系,。主要包括：完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，鼓勵設備更新,；加大企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策力度,；將中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推廣至全國范圍實施；進一步擴大允許加計扣除的研發(fā)費用范圍，提高科技型中小企業(yè)加計扣除比例,；完善股權(quán)激勵和技術入股稅收優(yōu)惠政策,，允許遞延納稅；進一步放寬孵化器稅收優(yōu)惠政策適用條件,。

小微企業(yè)一攬子稅費優(yōu)惠政策的落地生根,，充分發(fā)揮了其促進就業(yè)引導創(chuàng)業(yè)的杠桿作用，切實減輕了小微企業(yè)的稅費負擔,，壯大了小微企業(yè)的發(fā)展實力,，增強了小微企業(yè)發(fā)展活力。數(shù)據(jù)顯示,，2012年至2016年,，受益于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷擴圍，約有1500萬戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠,，減免所得稅近700億元,，近3年來的減免稅額平均年增長率達38%。