新華社北京10月15日電　題：實(shí)施減稅降費(fèi) 讓企業(yè)輕裝上陣

自2013年以來,國家稅費(fèi)改革以減稅降費(fèi)為主基調(diào)，出臺了一系列支持實(shí)體經(jīng)濟(jì),，特別是支持小微企業(yè)和科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的政策措施,，有效推動(dòng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,，培育經(jīng)濟(jì)增長內(nèi)生動(dòng)力，讓企業(yè)輕裝上陣,，助推經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,。

一、普惠性減稅降費(fèi),，企業(yè)全面受益

面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下的復(fù)雜局面和多難抉擇,，以及財(cái)政收入增長放緩、支出繼續(xù)剛性增長的趨勢性變化,，出臺包括營改增改革,，完善稅收優(yōu)惠體系、清理規(guī)范收費(fèi)基金等政策措施,。特別是營改增,，作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲，以此為企業(yè)減稅減負(fù),，換取了企業(yè)蓄勢創(chuàng)新,、轉(zhuǎn)型升級的持久動(dòng)力。

營改增作為普惠性減稅政策的代表,，是近年來我國實(shí)施的減稅規(guī)模最大的改革措施,，也是本屆政府推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重頭戲。2013年8月,，在實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,，試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到全國，全面推開營改增試點(diǎn)前,，試點(diǎn)行業(yè)范圍已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè),。2016年5月1日全面推開營改增，又將建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

“營改增”試點(diǎn)改革的減稅主要源于三個(gè)方面,，一是擴(kuò)圍,，二是轉(zhuǎn)型，三是稅制轉(zhuǎn)換,。擴(kuò)圍減稅是指因增值稅抵扣范圍擴(kuò)大而帶來的減稅,。“營改增”試點(diǎn)改革全面實(shí)施后,，增值稅征收范圍實(shí)現(xiàn)了最大化,，抵扣范圍相應(yīng)擴(kuò)大，相應(yīng)降低了原增值稅納稅人的稅負(fù)。轉(zhuǎn)型減稅是指在轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅過程中而實(shí)現(xiàn)的減稅,。我國于1994年開征增值稅時(shí)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅,，即企業(yè)固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。自2008年以來逐步將設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣范圍,，2016年5月1日“營改增”試點(diǎn)改革全面實(shí)施后,，隨不動(dòng)產(chǎn)業(yè)納入增值稅征稅范圍而將不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣范圍，從而實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的徹底轉(zhuǎn)變,。隨著固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅全部納入抵扣范圍,，增值稅稅基在縮小，轉(zhuǎn)型減稅效果在體現(xiàn),。三是稅制轉(zhuǎn)換減稅,。稅制轉(zhuǎn)換減稅是指營改增試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。為了順利推進(jìn)本次改革,，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，“保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”是本次改革的重要目標(biāo)之一。為此,，在稅率設(shè)計(jì)時(shí),，充分考慮了服務(wù)業(yè)成本投入的特點(diǎn)，相應(yīng)設(shè)置了兩檔低稅率（6%和11%）,，同時(shí)輔之以“過渡期”政策等多種方式,，實(shí)現(xiàn)總體減稅。

從納稅人來看,，包括制造業(yè)在內(nèi)的原增值稅納稅人受益于“擴(kuò)圍”和“轉(zhuǎn)型”,，是本次“營改增”試點(diǎn)改革的最直接的受益者，增值稅稅負(fù)只降不增,；對于試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人而言,，其減稅幅度取決于投入產(chǎn)出比、產(chǎn)出（服務(wù)）和投入所適用的稅率以及其供應(yīng)商增值稅納稅人類型等因素,。對小微企業(yè)，營改增試點(diǎn)政策明確,，年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法,。由于大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，由營業(yè)稅下依照5%稅率和含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額,，改為按3%征收率和不含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納增值稅額,。在增值稅條件下稅率、稅基同時(shí)下降,，優(yōu)惠最為明顯,，這些小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降約40%。因此,，大部分小微企業(yè)營改增后實(shí)現(xiàn)減稅,。據(jù)統(tǒng)計(jì),，截至目前僅全面實(shí)施“營改增”已累計(jì)減稅1.7萬億元。

二,、小微企業(yè)是減稅降費(fèi)的重中之重

小微企業(yè)是就業(yè)巨大的容納器,，事關(guān)中國經(jīng)濟(jì)的活力與繁榮，是中國經(jīng)濟(jì)的新引擎,。

支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策是近年來稅收政策重點(diǎn),。截至目前，國家共出臺近80項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,，尤其是2013年以來,，新出臺了近70項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期,。

扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷擴(kuò)圍,，暫免征收增值稅和營業(yè)稅的月銷售額或營業(yè)額從2萬元提高至3萬元，受益面覆蓋眾多小微企業(yè)和個(gè)體工商戶,；自2010年起,，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，實(shí)際稅負(fù)為10%,。此后，國務(wù)院不斷擴(kuò)大政策適用范圍,，將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限逐步提高至6萬元,、10萬元、20萬元,、30萬元,、50萬元。

在狠抓現(xiàn)有政策落實(shí)的同時(shí),，采取減稅,、定向降準(zhǔn)等手段，近期針對小微企業(yè)融資難,、融資貴的問題,，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持。將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴(kuò)大到小型,、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶,，享受免稅的小額貸款額度上限從單戶授信10萬元擴(kuò)大到100萬元。將小微企業(yè)借款合同免征印花稅,、月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅兩項(xiàng)政策優(yōu)惠期限延長至2020年,。

科技型小微企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展最活躍的“細(xì)胞”，促進(jìn)自主創(chuàng)新、推動(dòng)全社會(huì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造的作用明顯,，適應(yīng)能力強(qiáng),、成長空間大?？萍夹托∥⑵髽I(yè)不僅能夠享受小微企業(yè)的政策,，還可享受科技創(chuàng)新方面的專門稅收優(yōu)惠政策。目前,，國家不斷完善以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主,，覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體,、研發(fā)活動(dòng),、成果轉(zhuǎn)化等創(chuàng)新全鏈條，采取低稅率,、減免稅等直接優(yōu)惠與加計(jì)扣除,、加速折舊、稅前抵扣,、延期納稅等間接優(yōu)惠方式相結(jié)合的支持創(chuàng)新發(fā)展普惠性稅收優(yōu)惠政策體系,。主要包括：完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，鼓勵(lì)設(shè)備更新,；加大企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策力度,；將中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策推廣至全國范圍實(shí)施；進(jìn)一步擴(kuò)大允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍,，提高科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例,；完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股稅收優(yōu)惠政策，允許遞延納稅,；進(jìn)一步放寬孵化器稅收優(yōu)惠政策適用條件,。

小微企業(yè)一攬子稅費(fèi)優(yōu)惠政策的落地生根，充分發(fā)揮了其促進(jìn)就業(yè)引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)的杠桿作用,，切實(shí)減輕了小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),，壯大了小微企業(yè)的發(fā)展實(shí)力，增強(qiáng)了小微企業(yè)發(fā)展活力,。數(shù)據(jù)顯示,，2012年至2016年，受益于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷擴(kuò)圍,，約有1500萬戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅近700億元,，近3年來的減免稅額平均年增長率達(dá)38%,。