在經(jīng)濟全球化的大背景下,，在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，股權轉讓行為作為市場有效配置資源的重要手段正在變得越來越普遍,，其在我國當前的產(chǎn)業(yè)結構調整和促進資源優(yōu)化配置中也發(fā)揮著越來越重要的作用,，然而隨著經(jīng)濟的發(fā)展股權轉讓的形式和方法也日益復雜化，加上我國關于股權轉讓的稅收規(guī)定卻僅在規(guī)范性文件中體現(xiàn),，如何加強對股權交易行為的管控已經(jīng)成為各級稅務部門面臨的新課題,。

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)在一般的股權（包括轉讓股票或股份）買賣中,，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)（2000）118號,，廢止）有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得,，不得確認為股息性質的所得,。

（2）企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)（1998）97號,，廢止）的有關規(guī)定執(zhí)行,。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅,，影響企業(yè)改組活動,，在計算投資方的股權轉讓所得時,，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

（3）按照《國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)（2003）45號）第三條規(guī)定,，企業(yè)已提取減值,、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得,，轉讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整,。因此，企業(yè)清算或轉讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權時,，被清算或被轉讓企業(yè)應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數(shù)額,，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤,，轉讓人（或投資方）按享有的權益份額確認為股息性質的所得,。

（4）企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額,。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得,，依法繳納企業(yè)所得稅。

（5）企業(yè)因收回,、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失,，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失,，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得,，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

2,、契稅

根據(jù)規(guī)定,，在股權轉讓中，單位,、個人承受企業(yè)股權,，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移,，不征契稅,；在增資擴股中，對以土地,、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的,，征收契稅?！?/p>

3,、印花稅

只要是在中國境內既具有法律效力，又受中國法律保護的憑證，無論其在境內或者境外書立,，均應依照規(guī)定繳納印花稅,。

股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓,，對轉讓行為應按證券（股票）交易印花稅3‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅,。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓,，對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)1號）文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格（即所載金額）的萬分之五的稅率計征印花稅,。

4,、增值稅

自營改增以來，許多稅種的征收方式發(fā)生了不小的變化,，一些原本需要繳納營業(yè)稅的經(jīng)濟活動改為了繳納增值稅,，一些就干脆免除了征稅。在營改增之前,，股權轉讓對于營業(yè)稅的規(guī)定是這樣的,。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅191號）規(guī)定：（1）以無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)投資入股,，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為,，不征收營業(yè)稅,。（2）自2003年1月1日起，對股權轉讓不征收營業(yè)稅,。而關于增值稅,，《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）延續(xù)了原有營業(yè)稅規(guī)定，也未將股權轉讓行為納入增值稅的征稅范圍,。因此,，股權轉讓亦無需繳納增值稅。

營改增后,，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規(guī)定,，金融商品轉讓，是指轉讓外匯,、有價證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。

《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》(國稅發(fā)[2002]9號)第七條規(guī)定,，金融商品轉讓外匯,、有價證券或非貨物期貨的所有權行為。包括：股權轉讓、債券轉讓,、外匯轉讓,、其他金融商品轉讓。

依據(jù)上述規(guī)定,，金融商品轉讓不包括股權轉讓,，因此，轉讓非上市公司的股權,，不征收增值稅,。

企業(yè)股權轉讓的所得稅處理

根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)118號，廢止）的規(guī)定：

企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回,、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額,。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅,。

被投資企業(yè)對投資方的分配支付額,，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收,，應沖減投資成本,；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得,，應并入企業(yè)的應納稅所得,，依法繳納企業(yè)所得稅。

伴隨著我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的深化,，股權轉讓日漸普遍,。股權轉讓是公司法的概念，但卻與稅收有著緊密的聯(lián)系,。為加強對股權轉讓稅收管理,，國家稅務總局出臺了相關的稅收政策，對加強管理起到一定的作用,。通過上述稅收的介紹,，這是關于企業(yè)間的股權轉讓的稅收問題，主要涉及企業(yè)所得稅,、印花稅,、契稅和增值稅。若是股東個人之見的股權轉讓,，則不涉及這么多稅項,，主要是關于個人所得稅的征收。