在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下,，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為作為市場(chǎng)有效配置資源的重要手段正在變得越來越普遍,，其在我國當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)資源優(yōu)化配置中也發(fā)揮著越來越重要的作用,，然而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式和方法也日益復(fù)雜化，加上我國關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收規(guī)定卻僅在規(guī)范性文件中體現(xiàn),，如何加強(qiáng)對(duì)股權(quán)交易行為的管控已經(jīng)成為各級(jí)稅務(wù)部門面臨的新課題,。

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中,，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)（2000）118號(hào),，廢止）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得,。

（2）企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)（1998）97號(hào),，廢止）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤重復(fù)征稅,，影響企業(yè)改組活動(dòng),，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得,。

（3）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)（2003）45號(hào)）第三條規(guī)定,，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn),，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得,，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整,。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司（或獨(dú)立核算的分公司）的全部股權(quán)時(shí),，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額,，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤,，轉(zhuǎn)讓人（或投資方）按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得,。

（4）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額,。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,，依法繳納企業(yè)所得稅。

（5）企業(yè)因收回,、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失,，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2,、契稅

根據(jù)規(guī)定,，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位,、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán),，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征契稅,；在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地,、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的,，征收契稅?！?/p>

3,、印花稅

只要是在中國境內(nèi)既具有法律效力，又受中國法律保護(hù)的憑證,，無論其在境內(nèi)或者境外書立,，均應(yīng)依照規(guī)定繳納印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海,、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券（股票）交易印花稅3‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅,。二是不在上海,、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)1號(hào)）文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格（即所載金額）的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅,。

4,、增值稅

自營改增以來，許多稅種的征收方式發(fā)生了不小的變化,，一些原本需要繳納營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)改為了繳納增值稅,，一些就干脆免除了征稅。在營改增之前,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)于營業(yè)稅的規(guī)定是這樣的,。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅191號(hào)）規(guī)定：（1）以無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,，不征收營業(yè)稅,。（2）自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅,。而關(guān)于增值稅,，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）延續(xù)了原有營業(yè)稅規(guī)定，也未將股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為納入增值稅的征稅范圍,。因此,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦無需繳納增值稅。

營改增后,，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定,，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法》(國稅發(fā)[2002]9號(hào))第七條規(guī)定,，金融商品轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)行為。包括：股權(quán)轉(zhuǎn)讓,、債券轉(zhuǎn)讓,、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓,。

依據(jù)上述規(guī)定,，金融商品轉(zhuǎn)讓不包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán),，不征收增值稅,。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)118號(hào)，廢止）的規(guī)定：

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回,、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額,。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅,。

被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額,，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收,，應(yīng)沖減投資成本,；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,，依法繳納企業(yè)所得稅。

伴隨著我國資本市場(chǎng)的發(fā)展與企業(yè)改制的深化,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日漸普遍,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司法的概念，但卻與稅收有著緊密的聯(lián)系,。為加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理,，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了相關(guān)的稅收政策，對(duì)加強(qiáng)管理起到一定的作用,。通過上述稅收的介紹,，這是關(guān)于企業(yè)間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題，主要涉及企業(yè)所得稅,、印花稅,、契稅和增值稅。若是股東個(gè)人之見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，則不涉及這么多稅項(xiàng),，主要是關(guān)于個(gè)人所得稅的征收。