為讓新納入營改增試點的1100萬戶納稅人盡快適應(yīng)新稅制，盡可能享受改革紅利,，稅務(wù)部門近期在全國開展了新一輪政策大輔導(dǎo),。日前，針對納稅人反映較為集中的政策疑難點,，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓進(jìn)行解讀,，回應(yīng)關(guān)切。

餐館經(jīng)營外賣適用6%低檔稅率

稅收優(yōu)惠延續(xù),，學(xué)歷教育服務(wù)享增值稅免稅

近年來,，網(wǎng)絡(luò)訂餐成為眾多消費者的個性化選擇，很多餐飲企業(yè)正向外賣業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變,。但銷售外賣食品到底應(yīng)該像商品銷售那樣適用17%的增值稅率,，還是與傳統(tǒng)餐飲服務(wù)一樣享受6%的低檔稅率？

“餐館,、飯店等餐飲企業(yè)銷售外賣食品,，不屬于銷售貨物，不用按照17%繳納增值稅,?！绷謼鞅硎荆鶕?jù)營改增后相關(guān)規(guī)定,，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品,，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中的一般納稅人,，適用的是最低的6%稅率,。

這對餐飲企業(yè)的經(jīng)營成本會有多大影響呢？“我們每月外賣收入1萬多元,，如果按17%繳納增值稅1700余元,，現(xiàn)在每月可少繳1000余元?！睗h堡王（北京）餐飲山東淄博高新區(qū)分公司負(fù)責(zé)人張京說,。

目前，我國對自來水銷售實行13%的增值稅率。現(xiàn)實中,，很多居民購買水是通過物業(yè)公司轉(zhuǎn)售的,。有物業(yè)公司提出，轉(zhuǎn)賣自來水,，只能取得3%的進(jìn)項發(fā)票,，但如果按13%稅率繳稅，會存在增值稅“高征低扣”,，從而增加稅負(fù),。

“財稅部門已經(jīng)注意到，并出臺了專門政策妥善解決,?！绷謼鞅硎荆瑢μ峁┪飿I(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水水費,，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按簡易計稅方法,，依3%的征收率計算,。

河北旅投世紀(jì)物業(yè)公司滄州分公司財務(wù)總監(jiān)董秀芳對著財務(wù)報表算起了賬：政策出臺后到現(xiàn)在，8個月時間,，公司水費79796.09元,，繳納2375元增值稅；而按照之前計稅辦法,，需繳10373.42元,，減負(fù)明顯。

為保證稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn),，財稅部門從行業(yè)實際出發(fā),，對營業(yè)稅時期的稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)。以教育服務(wù)為例,，營改增后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策已全部平移為增值稅優(yōu)惠政策,，從事學(xué)歷教育提供的教育服務(wù),，可以享受增值稅免稅政策；對一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),，還可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額,。

二手房原始發(fā)票丟失也可差額納稅

地產(chǎn)開發(fā)稅收降成本，促三四線城市去庫存

“我前段時間賣房子,，中介告訴我差額交稅需要以前的購房發(fā)票,，可是我的發(fā)票怎么也找不到了，中介說那就得全額交?！庇斜本┵彿空弑硎?，買房剛滿兩年，之前買的時候挺貴,，如果全額交稅負(fù)擔(dān)太重了,，希望稅務(wù)部門有辦法幫助自己。

此次全面推開營改增試點,，首次涉及自然人繳納增值稅,，特別是二手房買賣備受關(guān)注。林楓表示,，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),，按有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,，進(jìn)行差額扣除。

那么,，哪些資料能作為證明計稅金額的依據(jù)呢,？北京市稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人告訴記者，為減小營改增對個人房屋交易的影響,，可證明的材料包括：稅種標(biāo)注為“契稅”的完稅憑證或稅收繳款書,、契稅專用稅收繳款書、契稅完稅證等,。

同時,，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以采取房屋契稅記錄查證手段查清計稅金額，包括：調(diào)檔查詢庫存檔案中的票證底聯(lián),、房屋管理部門調(diào)檔查詢辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移時收取的發(fā)票或契稅完稅憑證記錄等,。此外,，市稅務(wù)部門專門建立了契稅數(shù)據(jù)庫,，可即時查詢。

土地價款是房地產(chǎn)開發(fā)中的重要成本之一,。對地產(chǎn)企業(yè)采取以銷售額扣除土地價款后再計征增值稅,，深受行業(yè)歡迎。但土地價款到底包括哪些項目,？很多企業(yè)頗為關(guān)心,。

林楓介紹，按照規(guī)定,，土地價款既包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費用,，也包括土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的項目，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費用,，也允許在計算銷售額時扣除,。

“我們項目平均每平方米售價可降低105元，刺激了房屋銷量的增加,?！鄙綎|濰坊翔凱置業(yè)公司總經(jīng)理李維鴻說，營改增將拆遷補(bǔ)償?shù)荣M用納入抵扣后,，公司稅負(fù)降幅達(dá)到33.35%,。通過降價促銷，公司去庫存化周期由2015年底11.5個月縮短至2016年底6.9個月,。

旅館自開發(fā)票立等可取

電子發(fā)票,、網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票等減輕辦稅負(fù)擔(dān)

增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣的特點，作為抵扣憑證的增值稅專用發(fā)票,，重要性不言而喻,。這給營改增后發(fā)票的使用和管理提出了更高要求。如何保障納稅人及時方便地開具和使用增值稅發(fā)票,？

劉先生是中國市政工程華北設(shè)計研究總院重慶分公司的業(yè)務(wù)員,，因為業(yè)務(wù)關(guān)系經(jīng)常出差，開發(fā)票成了他最頭痛的一件事,?！肮矩攧?wù)要求特嚴(yán)格，住宿費開專用發(fā)票才給報銷,?！?/p>

營改增后，小型住宿企業(yè)需到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票,，無法現(xiàn)場為消費者開票,。“一些大企業(yè)需要開具專用發(fā)票抵扣稅款,。我們只能先讓客人退房,，代開后再給客人郵寄過去，還得搭上郵寄費,?！焙颖蔽浒彩刑焱馓焐虅?wù)酒店財務(wù)部長冀彥斌說。

針對納稅人訴求,，稅務(wù)總局從去年8月起，在91個城市試點,，允許住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票,，當(dāng)年11月將試點推廣至全國。“目前,，符合條件的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人,，都可以自行開具專用發(fā)票了?！绷謼髡f,。

“以前我們每天都要為住宿業(yè)代開專用發(fā)票上百份，現(xiàn)在不僅納稅人辦稅少跑腿,，我們窗口的負(fù)擔(dān)也減輕了,。”武安市國地稅聯(lián)合辦稅廳副主任杜鵑說,。

而隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,，一些電子商務(wù)企業(yè)因發(fā)貨地分散，額外承擔(dān)著較高的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費用,。不少企業(yè)希望盡快推廣電子發(fā)票模式,，節(jié)省經(jīng)營成本。

對此,，稅務(wù)總局已在全國推行增值稅電子普通發(fā)票,，電子商務(wù)企業(yè)只需向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申請即可。

“每天節(jié)約打印和郵寄時間兩小時,，全年節(jié)省郵寄費超50萬元,。”山東卓創(chuàng)資訊公司財務(wù)經(jīng)理彭立穎表示,，以前每天要開具和郵寄300多張紙質(zhì)發(fā)票,，電子發(fā)票的減負(fù)效果很好。

“申領(lǐng)增值稅電子發(fā)票的訴求比較強(qiáng)烈,?！鄙綎|淄博市國稅局貨勞科負(fù)責(zé)人王振鑄介紹，推行一年多來,，全市納稅人在線開具增值稅電子普通發(fā)票32.27萬份,、開具金額1.59億元。

此外,，針對部分企業(yè)需要往返辦稅廳申領(lǐng)增值稅發(fā)票的情況,，稅務(wù)總局還全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)服務(wù)，實現(xiàn)“鼠標(biāo)一點,，發(fā)票到家”,。