為支持大眾創(chuàng)業(yè),、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,，9月22日,，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》,，對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實行遞延納稅政策，對上市公司股票期權(quán),、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限，對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策,。此次政策調(diào)整帶來了怎樣的稅負(fù)變化,？又會對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生怎樣的影響,？記者就此采訪了兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人。

員工取得股權(quán)激勵時不再繳稅

根據(jù)《通知》,，今年9月1日后發(fā)生的非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵（包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán),、限制性股票和股權(quán)獎勵），可實行遞延納稅政策,，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額,，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅,。

而對于上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵,，可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅,。

據(jù)悉，按照調(diào)整前的稅收政策,，企業(yè)給予員工的股票（權(quán)）期權(quán),、限制性股票,、股權(quán)獎勵等，員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié),，按照“工資薪金所得”項目,，適用3%—45%的7級累進(jìn)稅率征稅,。對員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益，則按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,，適用20%的稅率征稅,。

財政部稅政司負(fù)責(zé)人介紹,，此次政策調(diào)整，將原來在兩個環(huán)節(jié)征稅合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅,，納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不征稅,，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅,，解決了行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題,。同時，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率,，比原來稅負(fù)降低10—20個百分點,，有效減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)。此外,，為解決上市公司股權(quán)激勵對象繳稅在時間方面的困難,，此次政策調(diào)整進(jìn)一步延長了上市公司股權(quán)激勵的納稅期限,，由現(xiàn)行政策規(guī)定的6個月延長至12個月,。

這位負(fù)責(zé)人表示,，上述政策進(jìn)一步加大了對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，對于激勵科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級將發(fā)揮重要作用,。

技術(shù)入股可遞延納稅

為鼓勵企業(yè)和個人技術(shù)入股,，《通知》規(guī)定，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的,，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的納稅人,，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅,。

“這些優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個人技術(shù)成果投資入股稅收負(fù)擔(dān)，積極促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化,。”稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人介紹,，按照現(xiàn)行稅收政策,，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股，應(yīng)就評估增值部分繳納所得稅,，并允許在5年內(nèi)分期納稅。此次對技術(shù)成果投資入股的稅收政策進(jìn)行調(diào)整,，在現(xiàn)行政策基礎(chǔ)上,，增加遞延納稅的政策選擇。同時規(guī)定,，無論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評估值入賬并在稅前攤銷扣除,。

“實施股權(quán)激勵和技術(shù)入股方面的稅收優(yōu)惠政策,，能夠充分調(diào)動廣大科研人員的積極性，促進(jìn)國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施,，使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力,。”財政部稅政司負(fù)責(zé)人表示,，此次相關(guān)所得稅政策做出的調(diào)整，充分考慮了國際經(jīng)驗和我國實際情況,，政策作用主要體現(xiàn)在三方面：

一是將股權(quán)激勵分為可享受稅收優(yōu)惠的和不可享受稅收優(yōu)惠的兩大類,，在規(guī)定嚴(yán)格限制條件的前提下，對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實施遞延納稅優(yōu)惠政策,；二是擴(kuò)大現(xiàn)行優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，由高校,、科研機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)等擴(kuò)大到其他參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的市場主體,，優(yōu)惠政策針對的股權(quán)激勵方式也由目前的股權(quán)獎勵擴(kuò)大到股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票等其他方式,；三是在優(yōu)惠方式上,，對符合條件的股權(quán)激勵實施遞延納稅政策,，同時降低適用稅率。這些調(diào)整有效降低了股權(quán)激勵的稅收負(fù)擔(dān),，將進(jìn)一步激發(fā)和釋放科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力和積極性,。