為支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí),，9月22日，財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》,，對(duì)符合條件的非上市公司股權(quán)激勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策，對(duì)上市公司股票期權(quán),、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限,，對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策。此次政策調(diào)整帶來(lái)了怎樣的稅負(fù)變化,？又會(huì)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生怎樣的影響？記者就此采訪了兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人,。

員工取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)不再繳稅

根據(jù)《通知》,，今年9月1日后發(fā)生的非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵(lì)（包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán),、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)）,，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅,，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額,，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

而對(duì)于上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán),、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),，可自股票期權(quán)行權(quán),、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅,。

據(jù)悉,，按照調(diào)整前的稅收政策，企業(yè)給予員工的股票（權(quán)）期權(quán),、限制性股票,、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等，員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié),，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目,，適用3%—45%的7級(jí)累進(jìn)稅率征稅。對(duì)員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益,，則按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,，適用20%的稅率征稅。

財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人介紹,，此次政策調(diào)整,，將原來(lái)在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán),、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅,，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅，解決了行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問(wèn)題,。同時(shí),，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來(lái)稅負(fù)降低10—20個(gè)百分點(diǎn),，有效減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān),。此外，為解決上市公司股權(quán)激勵(lì)對(duì)象繳稅在時(shí)間方面的困難,，此次政策調(diào)整進(jìn)一步延長(zhǎng)了上市公司股權(quán)激勵(lì)的納稅期限,，由現(xiàn)行政策規(guī)定的6個(gè)月延長(zhǎng)至12個(gè)月。

這位負(fù)責(zé)人表示,，上述政策進(jìn)一步加大了對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度,，對(duì)于激勵(lì)科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力,、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)將發(fā)揮重要作用,。

技術(shù)入股可遞延納稅

為鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人技術(shù)入股，《通知》規(guī)定,，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策,。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的納稅人,，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅,。

“這些優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個(gè)人技術(shù)成果投資入股稅收負(fù)擔(dān)，積極促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化,?！倍悇?wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人介紹，按照現(xiàn)行稅收政策,，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股,，應(yīng)就評(píng)估增值部分繳納所得稅，并允許在5年內(nèi)分期納稅,。此次對(duì)技術(shù)成果投資入股的稅收政策進(jìn)行調(diào)整,，在現(xiàn)行政策基礎(chǔ)上，增加遞延納稅的政策選擇,。同時(shí)規(guī)定,，無(wú)論投資者選擇適用哪一項(xiàng)政策，被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評(píng)估值入賬并在稅前攤銷扣除,。

“實(shí)施股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股方面的稅收優(yōu)惠政策,，能夠充分調(diào)動(dòng)廣大科研人員的積極性，促進(jìn)國(guó)家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施,，使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力,。”財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人表示,，此次相關(guān)所得稅政策做出的調(diào)整,，充分考慮了國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)實(shí)際情況，政策作用主要體現(xiàn)在三方面：

一是將股權(quán)激勵(lì)分為可享受稅收優(yōu)惠的和不可享受稅收優(yōu)惠的兩大類,，在規(guī)定嚴(yán)格限制條件的前提下,，對(duì)符合條件的非上市公司股權(quán)激勵(lì)實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策；二是擴(kuò)大現(xiàn)行優(yōu)惠政策的覆蓋范圍,，由高校、科研機(jī)構(gòu),、高新技術(shù)企業(yè)等擴(kuò)大到其他參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的市場(chǎng)主體,，優(yōu)惠政策針對(duì)的股權(quán)激勵(lì)方式也由目前的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)擴(kuò)大到股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票等其他方式,；三是在優(yōu)惠方式上,，對(duì)符合條件的股權(quán)激勵(lì)實(shí)施遞延納稅政策，同時(shí)降低適用稅率,。這些調(diào)整有效降低了股權(quán)激勵(lì)的稅收負(fù)擔(dān),，將進(jìn)一步激發(fā)和釋放科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力和積極性,。