出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅,，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的,、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施,。

享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些

目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：

第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨立核算的分支機(jī)構(gòu),。

第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司,。

第三類是外商投資企業(yè)。

第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè),。

第五類是特定退稅企業(yè),。這類企業(yè)有：

（1）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司；

（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè),；

（3）將貨物銷售給外輪,、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司,；

（4）在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè),；

（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè),；

（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備,、原材料和散件的企業(yè)；

（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè),；

（8）對外進(jìn)行補償貿(mào)易項目和易貨貿(mào)易,，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè),；

（9）按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè),；

（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；

（11）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備,；

（12）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司,；

（13）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè),。

出口退稅的條件

1、必須是增值稅,、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物,。增值稅、消費稅的征收范圍,，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,，以及煙、酒,、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品,。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅,、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額,。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅,，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則,。

2、必須是報關(guān)離境出口的貨物,。所謂出口,，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式,。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口,，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售,、不報關(guān)離境的貨物,，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理,，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物,，如賓館,、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件,，均不能給予退（免）稅,。

3、必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物,。出口貨物只有在財務(wù)上作出銷售處理后,，才能辦理退（免）稅。也就是說,，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物,，而對非貿(mào)易性的出口貨物,，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）,、樣品,、展品、郵寄品等等,，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理,，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

4,、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物,。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物,，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物,。

國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè),、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件,，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅,。

企業(yè)出口退稅報關(guān)手續(xù)

1、出口貨物退稅企業(yè)只有在其出口貨物裝載的運輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)后,，才能向其報關(guān)的海關(guān)申請辦理退稅專用報關(guān)單,。出口貨物在口岸海關(guān)直接辦理出口手續(xù)的，由企業(yè)在口岸海關(guān)辦理,。出口貨物在內(nèi)地海關(guān)報關(guān)后轉(zhuǎn)關(guān)至口岸海關(guān)出口的,，內(nèi)地海關(guān)在收到口岸海關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)的通知單回執(zhí)后，才予辦理退稅專用報關(guān)單,。海關(guān)根據(jù)實際出口貨物的數(shù)量,、價格等簽發(fā)出口貨物專用報關(guān)單，并按規(guī)定收取簽證費,。海關(guān)簽發(fā)退稅專用報關(guān)單的時間為裝載出口貨物的運輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起,，至海關(guān)放行貨物之日起的六個月內(nèi)。

2,、辦理出口退稅必須在出口貨物實際離境后,，因此，存入出口監(jiān)管倉庫的出口貨物要待貨物提取出倉庫并裝載運輸工具離境后,，海關(guān)才能簽發(fā)出口貨物退稅專用報關(guān)單,。通過轉(zhuǎn)關(guān)運輸方式存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，企業(yè)應(yīng)在貨物裝載運輸工具離境后,，向處境地海關(guān)申請辦理出口貨物退稅專用報關(guān)單,。

3、提取出口保稅倉庫貨物銷售給國內(nèi)企業(yè)或三資企業(yè)進(jìn)行深加工產(chǎn)品復(fù)出口的,，海關(guān)按結(jié)轉(zhuǎn)加工的有關(guān)規(guī)定辦理,，不予簽發(fā)出口貨物退稅專用報關(guān)單。

4,、企業(yè)遺失海關(guān)簽發(fā)的出口貨物退稅專用報關(guān)單可以補辦,，補辦時間為自該出口貨物辦結(jié)海關(guān)出口監(jiān)管手續(xù)之日起6個月內(nèi)。補辦時,，企業(yè)應(yīng)先到主管其出口退稅的地(市)國家稅務(wù)局申請,，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實出口貨物確實未辦理過退稅后，簽發(fā)《關(guān)于申請出具(補辦報關(guān)單)證明的報告》,。企業(yè)得到《報告》后,，應(yīng)到出口貨物原簽發(fā)海關(guān)去補辦報關(guān)手續(xù)。海關(guān)憑《報告》補簽出口貨物退稅專用報關(guān)單,。

5,、通過進(jìn)料加工方式生產(chǎn)的貨物辦理出口退稅時，企業(yè)必須持外經(jīng)貿(mào)主管部門批件,，先送主管其出口退稅的稅務(wù)部門審核簽章,，稅務(wù)部門逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳椤：ｊP(guān)憑有主管出口退稅稅務(wù)部門印章的外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件,，辦理出口料件“登記手冊”,。企業(yè)因故未能執(zhí)行進(jìn)料加工合同，需持原“登記手冊”或海關(guān)證明到主管稅務(wù)部門辦理注銷手續(xù),。

6,、出口貨物遇特殊情況發(fā)生退關(guān)或退運，如海關(guān)已簽發(fā)了出口貨物退稅專用報關(guān)單,，報關(guān)人需將該報關(guān)單退交海關(guān);如企業(yè)已交國家稅務(wù)局辦理了退稅手續(xù),，則應(yīng)向稅務(wù)局申請《出口商品退運已補稅證明》，在辦理退關(guān)或退運報關(guān)時隨報關(guān)單等一并遞交海關(guān),，才予辦理退關(guān)或退運,。

7、國家對外商投資企業(yè)辦理出口退稅有特殊規(guī)定,，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,，只有1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)才可以辦理出口退稅，而且生產(chǎn)的出口貨物中符合《出口貨物退(免)稅管理辦法》的,，才能在辦結(jié)海關(guān)出口手續(xù)后,，申請辦理出口貨物退稅專用報關(guān)單。

我國的出口貨物退（免）稅制度是參考國際上的通行做法,，在多年實踐基礎(chǔ)上形成的,、自成體系的專項稅收制度,。企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記,。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時,，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。